Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам бланк

: , 2009, n 12 , ,

«Áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ çäðàâîîõðàíåíèÿ:

áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå», 2009, N 12

Ó÷ðåæäåíèÿ çäðàâîîõðàíåíèÿ, êàê è ëþáîé ïëàòåëüùèê, ïî èòîãàì ãîäà îñóùåñòâëÿþò ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè ïî íàëîãàì è ñáîðàì. Ïðîâåäåíèå äàííîãî ìåðîïðèÿòèÿ îñîáåííî àêòóàëüíî, êîãäà ó ó÷ðåæäåíèÿ è íàëîãîâèêîâ âîçíèêàþò ðàñõîæäåíèÿ ïî ñóììàì íà÷èñëåííûõ è óïëà÷åííûõ íàëîãîâ.  ñòàòüå ðàññêàçàíî î òîì, êàê ïðîâåñòè ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è êàêèå äåéñòâèÿ ïðåäïðèíÿòü ïî åå ðåçóëüòàòàì.

Îáÿçàòåëüíà ëè ñâåðêà ïî íàëîãàì è êîãäà åå ìîæíî ïðîâîäèòü?

 íàñòîÿùåå âðåìÿ ïîðÿäîê ïðîâåäåíèÿ ñâåðêè ðåãóëèðóåòñÿ ðàçä. 3 Ðåãëàìåíòà îðãàíèçàöèè ðàáîòû ñ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè <*> (äàëåå — Ðåãëàìåíò) (Ïèñüìî ÔÍÑ Ðîññèè îò 08.05.2007 N ÑÊ-6-25/375@).  íåì ïðèâåäåí ðÿä ñëó÷àåâ, êîãäà äàííîå ìåðîïðèÿòèå íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ ïðîâîäèòñÿ â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå:

  • åæåêâàðòàëüíî ñ êðóïíåéøèìè íàëîãîïëàòåëüùèêàìè;
  • ïðè ïðîöåäóðå ñíÿòèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà ñ ó÷åòà ïðè ïåðåõîäå èç îäíîé íàëîãîâîé èíñïåêöèè â äðóãóþ;
  • ïðè ïðîöåäóðå ñíÿòèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà ñ ó÷åòà ïðè ëèêâèäàöèè (ðåîðãàíèçàöèè) îðãàíèçàöèè;
  • â èíûõ ñëó÷àÿõ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ (íàïðèìåð, ïðè çà÷åòå èëè âîçâðàòå èçëèøíå óïëà÷åííîãî ó÷ðåæäåíèåì íàëîãà).

<*> Óòâåðæäåí Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 09.09.2005 N ÑÀÝ-3-01/444@.

Êðîìå òîãî, íàëîãîïëàòåëüùèê ìîæåò ïðîâåñòè ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ïî ñîáñòâåííîé èíèöèàòèâå ïî çàâåðøåíèè êàëåíäàðíîãî ãîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ íàëîãîâûì ïåðèîäîì äëÿ ìíîãèõ íàëîãîâ è ñáîðîâ. Ïðè ýòîì â Íàëîãîâîì êîäåêñå íå óñòàíîâëåíî îãðàíè÷åíèå ïåðèîäà, êîòîðûé ìîæåò áûòü îõâà÷åí ñâåðêîé íà÷èñëåííûõ è óïëà÷åííûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ. Ìåäèöèíñêèå ó÷ðåæäåíèÿ, êîòîðûå ðåãóëÿðíî îñóùåñòâëÿþò ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, ïðîâîäÿò äàííîå ìåðîïðèÿòèå çà êàëåíäàðíûé ãîä. Òàêàÿ ðåãóëÿðíîñòü îñóùåñòâëåíèÿ ñâåðêè óïðîùàåò ïðîâåäåíèå ýòîé ïðîöåäóðû è ïîçâîëÿåò íå íàêàïëèâàòü îøèáêè è ðàñõîæäåíèÿ íåñêîëüêèõ íàëîãîâûõ ïåðèîäîâ. Ïîýòîìó ó÷ðåæäåíèþ çäðàâîîõðàíåíèÿ ëó÷øå íå æäàòü íàñòóïëåíèÿ îñíîâàíèé, ïðè êîòîðûõ ñâåðêà ïðîâîäèòñÿ â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå, à ïðîÿâèòü ñàìîìó èíèöèàòèâó â îñóùåñòâëåíèè ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Ïîðÿäîê ïðîâåäåíèÿ ñâåðêè ïî èíèöèàòèâå ó÷ðåæäåíèÿ

Îñíîâàíèåì äëÿ ïðîâåäåíèÿ ñîâìåñòíîé ñâåðêè ïî èíèöèàòèâå íàëîãîïëàòåëüùèêà ÿâëÿåòñÿ ïèñüìåííîå çàÿâëåíèå, ñîñòàâëÿåìîå â ïðîèçâîëüíîé ôîðìå <*>. Ãëàâíîå — óêàçàòü ñóùåñòâåííóþ èíôîðìàöèþ, íåîáõîäèìóþ äëÿ ïðîâåäåíèÿ ñâåðêè ðàñ÷åòîâ: íàèìåíîâàíèå áþäæåòíîãî ó÷ðåæäåíèÿ (òàêæå åãî ÈÍÍ, ÊÏÏ), ïåðèîä ñâåðêè, ñïèñîê íàëîãîâ è ñîîòâåòñòâóþùèå èì ÊÁÊ <**>. Åñëè ê ýòîìó ó÷ðåæäåíèå äîáàâèò ñâîè äàííûå î ñóììàõ íà÷èñëåííûõ è óïëà÷åííûõ èì íàëîãîâ, òî èíñïåêòîðàì áóäåò ïðîùå ïðîâåñòè ïðîöåäóðó ñâåðêè. Íàëîãîïëàòåëüùèêó íóæíî ïîìíèòü, ÷òî çàÿâëåíèå ñîñòàâëÿåòñÿ â äâóõ ýêçåìïëÿðàõ, íà îäíîì èç êîòîðûõ ïðîñòàâëÿåòñÿ îòìåòêà èíñïåêöèè î ïðèåìå çàÿâëåíèÿ, äëÿ òîãî ÷òîáû ó íàëîãîâèêîâ íå áûëî æåëàíèÿ çàòÿãèâàòü ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ íàëîãîïëàòåëüùèêîì.

<*> Êàê âàðèàíò ó÷ðåæäåíèå çäðàâîîõðàíåíèÿ ìîæåò âçÿòü çà îñíîâó ðàíåå äåéñòâîâàâøèé áëàíê çàÿâëåíèÿ, óòâåðæäåííûé Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 11.01.2007 N ÑÀÝ-3-25/2@.
<**> Åñëè íå áóäóò óêàçàíû êîíêðåòíûå íàëîãè, òî ñâåðêà áóäåò ïðîâåäåíà ïî âñåì íàëîãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì çàÿâèòåëÿ.

Íà ïðîâåäåíèå ðàññìàòðèâàåìîãî ìåðîïðèÿòèÿ ïî èíèöèàòèâå íàëîãîïëàòåëüùèêà èíñïåêòîðàì äàåòñÿ 5 ðàáî÷èõ äíåé, ïî çàâåðøåíèè êîòîðûõ äîëæíîñòíîå ëèöî ôîðìèðóåò îôèöèàëüíûé äîêóìåíò — àêò ñâåðêè. Îáùèé ñðîê ñâåðêè íå äîëæåí ïðåâûøàòü 10 ðàáî÷èõ äíåé (ïðè îòñóòñòâèè ðàñõîæäåíèé äàííûõ íàëîãîâîãî îðãàíà è íàëîãîïëàòåëüùèêà). Ýòîò ïåðèîä ìîæåò áûòü óâåëè÷åí äî 15 ðàáî÷èõ äíåé, åñëè â ðåçóëüòàòå ñâåðêè âûÿâëåíû ðàñõîæäåíèÿ ìåæäó äàííûìè èíñïåêöèè è íàëîãîïëàòåëüùèêà.

Èòîãîâûé äîêóìåíò ïðè ïðîâåäåíèè óêàçàííîãî ìåðîïðèÿòèÿ — àêò ñâåðêè. Â Ðåãëàìåíòå äàíà ññûëêà íà ôîðìó àêòà ñâåðêè, óòâåðæäåííóþ Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 04.04.2005 N ÑÀÝ-3-01/138@. Îäíàêî â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðèîðèòåò èìååò ôîðìà àêòà ñâåðêè, óòâåðæäåííàÿ áîëåå ïîçäíèì äîêóìåíòîì — Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 20.08.2007 N ÌÌ-3-25/494@. Â íåì äâà ðàçäåëà, êîòîðûå çàïîëíÿþòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó íàëîãà (ñáîðà).

 ðàçä. 1 óêàçûâàåòñÿ ñàëüäî ðàñ÷åòîâ çàäîëæåííîñòè ïî íàëîãàì (ñáîðàì) ñ ðàçáèâêîé íà íåäîèìêó, ïåðåïëàòó, îòñðî÷åííûå (ðàññðî÷åííûå) ïëàòåæè, ïðèîñòàíîâëåííûå ê âçûñêàíèþ ïëàòåæè, ðåñòðóêòóðèçèðîâàííàÿ çàäîëæåííîñòü.  íåì òàêæå ïðèâîäÿòñÿ ñóììû, ôàêòè÷åñêè ïåðå÷èñëåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, íî íå ïîñòóïèâøèå â áþäæåò, è íåâûÿñíåííûå ïëàòåæè. Åñëè âñå ïîêàçàòåëè ñõîäÿòñÿ è â àêòå íå óêàçûâàþòñÿ ïîòåðÿâøèåñÿ ñóììû, áóõãàëòåð ìîæåò ïîäïèñàòü åãî ñ ïîìåòêîé «Ñîãëàñîâàíî áåç ðàçíîãëàñèé», ïîñëå ÷åãî ñâåðêà ðàñ÷åòîâ ñ÷èòàåòñÿ çàâåðøåííîé.

Ðàçäåë 2 àêòà çàïîëíÿåòñÿ, êàê ïðàâèëî, òîãäà, êîãäà âûÿâëåíû ðàñõîæäåíèÿ ìåæäó äàííûìè èíñïåêòîðîâ è íàëîãîïëàòåëüùèêà.  ýòîì ðàçäåëå âñå âûøåïåðå÷èñëåííûå ñâåäåíèÿ îòðàæàþòñÿ áîëåå ðàçâåðíóòî, â ÷åòûðåõ ñòîëáöàõ, îäèí èç êîòîðûõ çàïîëíÿåòñÿ ïî äàííûì íàëîãîâîãî îðãàíà, äðóãîé — ïî äàííûì íàëîãîïëàòåëüùèêà. Íàïðîòèâ êàæäîãî âèäà çàäîëæåííîñòè ôèêñèðóþòñÿ ðàñõîæäåíèÿ (ïðè íàëè÷èè òàêîâûõ) è ðåçóëüòàòû ñîâìåñòíîé ñâåðêè.  äîïîëíåíèå ê ýòîìó åñòü åùå îäíà äåòàëèçàöèÿ çàäîëæåííîñòè ïî ñàëüäî íà íà÷àëî è êîíåö ñâåðÿåìîãî ïåðèîäà è ïî ñóììå çàäîëæåííîñòè, îáðàçîâàâøåéñÿ â ñâåðÿåìîì ïåðèîäå. Ïðè íàëè÷èè ðàñõîæäåíèé â ãðàôå «Îòìåòêà íàëîãîïëàòåëüùèêà î ðàñõîæäåíèÿõ» ñëåäóåò óêàçàòü ñóììó â ðóáëÿõ ïî äàííûì ïëàòåëüùèêà, ïîäïèñàòü àêò ñ îòìåòêîé «Ñîãëàñîâàíî ñ ðàçíîãëàñèÿìè».

 çàêëþ÷èòåëüíîé ÷àñòè àêòà ñâåðêè ïðèâîäÿòñÿ âûÿâëåííûå ðàçíîãëàñèÿ, îáúÿñíåíèÿ èõ ïðè÷èí, ïðåäëîæåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà è íàëîãîïëàòåëüùèêà. Ïðè âûÿâëåíèè ðàçíîãëàñèé, òðåáóþùèõ óñòðàíåíèÿ â ñóäåáíîì ïîðÿäêå, ðàçä. 2 àêòà ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ïîäïèñûâàåòñÿ ñ ôîðìóëèðîâêîé «Ðàçíîãëàñèÿ íå óñòðàíåíû» ñ óêàçàíèåì ïðè÷èíû ðàçíîãëàñèé è ïðåäëîæåíèé ïî èõ óñòðàíåíèþ. Íà ýòîì ìîæíî ñ÷èòàòü çàâåðøåííîé ñâåðêó ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, äàëåå äëÿ óðåãóëèðîâàíèÿ ðàñõîæäåíèé è ðàçíîãëàñèé îñóùåñòâëÿþòñÿ äðóãèå ïðîöåäóðû, ïðåäóñìîòðåííûå íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Ïðè÷èíû ðàñõîæäåíèé äàííûõ íàëîãîâîé èíñïåêöèè è ó÷ðåæäåíèÿ

Ðàñõîæäåíèÿ, âûÿâëÿåìûå ïðè ñâåðêå ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, ìîãóò áûòü äîïóùåíû ïî âèíå ëèáî íàëîãîïëàòåëüùèêà, ëèáî íàëîãîâèêîâ, òðåòüåãî íå äàíî. Íà÷íåì ñ íàëîãîâèêîâ, ïî âèíå êîòîðûõ ìîæåò âîçíèêíóòü íåðàçáåðèõà â ëèöåâûõ ñ÷åòàõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà, ïîðîé èíñïåêòîðû òàê çàâàëåíû ðàáîòîé, ÷òî ïðîñòî íå óñïåâàþò âîâðåìÿ ðàçíîñèòü ïëàòåæêè èëè ââîäèòü îò÷åòíîñòü íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ÷òî ïðèâîäèò ê íåñâîåâðåìåííîìó îòðàæåíèþ âñåé èíôîðìàöèè â êàðòî÷êå ëèöåâîãî ñ÷åòà.  èòîãå ñðàâíèòü ðàñ÷åòû ñ ïåðâîãî ðàçà íå âñåãäà óäàåòñÿ.  òàêîì ñëó÷àå èíñïåêòîð, ïðîâîäèâøèé ñâåðêó, íàïðàâëÿåò ñëóæåáíóþ çàïèñêó â îòäåë, äîïóñòèâøèé îïëîøíîñòü.  òå÷åíèå ïÿòè äíåé âèíîâíèê èñïðàâëÿåò îøèáêó è âîçâðàùàåò îêîí÷àòåëüíûé ðåçóëüòàò â îòäåë ðàáîòû ñ ïëàòåëüùèêàìè. Ïîñëå ýòîãî ñíîâà ôîðìèðóåòñÿ àêò ñâåðêè ñ ó÷åòîì âíåñåííûõ èçìåíåíèé.

Ïðåäñòàâèì îáðàòíóþ ñèòóàöèþ, êîãäà ðàñõîæäåíèÿ âîçíèêëè ïî âèíå íàëîãîïëàòåëüùèêà. Òîãäà èíñïåêòîð ãîòîâèò óâåäîìëåíèå è íàïðàâëÿåò åãî íàëîãîïëàòåëüùèêó (ï. 3.4.6. Ðåãëàìåíòà).  óâåäîìëåíèè óêàçûâàåòñÿ, ÷òî îøèáêà, âûÿâëåííàÿ ïî ðåçóëüòàòàì ñâåðêè, äîïóùåíà íàëîãîïëàòåëüùèêîì, ïîýòîìó îí äîëæåí èñêàòü ïðè÷èíû ðàñõîæäåíèÿ ñâîèõ ñâåäåíèé ñ äàííûìè èíñïåêöèè. Íàëîãîïëàòåëüùèêó ìîæíî ïîñîâåòîâàòü ïðîâåðèòü ñâîè äàííûå åùå ðàç è ïðè îáíàðóæåíèè îøèáêè ïîäàòü â èíñïåêöèþ óòî÷íåííóþ äåêëàðàöèþ çà ïåðèîä, îõâàòûâàåìûé ñâåðêîé ðàñ÷åòîâ. Äëÿ ïðåäñòàâëåíèÿ óòî÷íåííîé äåêëàðàöèè íå óñòàíîâëåíî ñðîêîâ — åå ìîæíî ïîäàòü â ëþáîé ìîìåíò, êàê òîëüêî áóäóò âûÿâëåíû îøèáêè â ðàñ÷åòàõ ñ áþäæåòîì ïî íàëîãàì.

Ïî ðåçóëüòàòàì ñâåðêè ìîæåò îêàçàòüñÿ, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèê óïëàòèë â áþäæåò ìåíüøå, ÷åì íà÷èñëèë. Òîãäà ïðè÷èíà, âîçìîæíî, êðîåòñÿ â îøèáêàõ, äîïóùåííûõ ïðè çàïîëíåíèè ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ, êîòîðûå ïîïàäàþò â íåäîøåäøèå íàëîãîâûå ïëàòåæè. Äëÿ òîãî ÷òîáû èçáåæàòü òàêèõ ïîñëåäñòâèé, íóæíî óäåëèòü âíèìàíèå çàïîëíåíèþ ïëàòåæíûõ äîêóìåíòîâ.

Íþàíñû çàïîëíåíèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåê ó÷ðåæäåíèÿìè

Ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå êàê ðàñ÷åòíûé äîêóìåíò îôîðìëÿåòñÿ íà áëàíêå óñòàíîâëåííîé ôîðìû, êîòîðàÿ ïðèâåäåíà â Ïðèëîæåíèè 1 ê Ïîëîæåíèþ î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ â ÐÔ <*>.  ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè îòðàæàåòñÿ âñÿ èíôîðìàöèÿ, íåîáõîäèìàÿ äëÿ ïðîâåäåíèÿ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ ìåæäó þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè.  êîíòåêñòå äàííîé ñòàòüè íàñ èíòåðåñóåò èíôîðìàöèÿ, êîòîðàÿ óêàçûâàåòñÿ ïðè ïåðå÷èñëåíèè íàëîãîâ. Äëÿ òàêèõ ñâåäåíèé â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè ïðåäóñìîòðåíû ñïåöèàëüíûå ïîëÿ (101 è 104-110). Ïðè ýòîì Ïðàâèëà çàïîëíåíèÿ ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòîâ ïî íàëîãàì, ñáîðàì è èíûì ïîäîáíûì ïëàòåæàì óòâåðæäåíû Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 24.11.2004 N 106í.

<*> Ïîëîæåíèå Áàíêà Ðîññèè îò 03.10.2002 N 2-Ï «Î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».

Çàìåòèì, â Ïðàâèëà óêàçàíèÿ èíôîðìàöèè â ïîëÿõ ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòîâ íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ, ñáîðîâ è èíûõ ïëàòåæåé, óòâåðæäåííûå Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè N 106í, âíåñåíû èçìåíåíèÿ Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 01.10.2009 N 102í.  íåì óòî÷íåíî, ÷òî ðàñ÷åòíûå äîêóìåíòû, ïëàòåëüùèêàìè ïî êîòîðûì ÿâëÿþòñÿ ïîëó÷àòåëè ñðåäñòâ áþäæåòà, çàïîëíÿþòñÿ ïî êàæäîìó ïîëó÷àòåëþ ñðåäñòâ áþäæåòà â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè, óñòàíîâëåííûìè Ïîëîæåíèåì î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ â ÐÔ.  Ïðèêàçå Ìèíôèíà Ðîññèè N 102í òàêæå ñêàçàíî, ÷òî èíôîðìàöèÿ, èäåíòèôèöèðóþùàÿ ïëàòåëüùèêà, ïîëó÷àòåëÿ ñðåäñòâ è ïëàòåæ, óêàçûâàåìàÿ â ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòàõ, ÿâëÿåòñÿ îáÿçàòåëüíîé ê çàïîëíåíèþ. Íàïîìíèì ïîðÿäîê çàïîëíåíèÿ îñíîâíûõ ïîëåé ïëàòåæêè íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãîâ: 101, 104-110.

Ïîëå 101. Äàííûé ïîêàçàòåëü îïðåäåëÿåò ñòàòóñ íàëîãîïëàòåëüùèêà. Ïåðå÷èñëèì îñíîâíûå êîäû, êîòîðûå ìîãóò áûòü óêàçàíû áþäæåòíûì ó÷ðåæäåíèåì â ýòîì ïîëå ïðè ïåðå÷èñëåíèè íàëîãîâ è ñáîðîâ â áþäæåò è âíåáþäæåòíûå ôîíäû:

  • 01 — ïðè ïåðå÷èñëåíèè â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü, ÍÄÑ, íàëîãà íà èìóùåñòâî, òðàíñïîðòíîãî íàëîãà, âçíîñà íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ;
  • 02 — ïðè ïåðå÷èñëåíèè îò èìåíè íàëîãîâîãî àãåíòà ÍÄÔË â áþäæåò çà ðàáîòíèêîâ ó÷ðåæäåíèÿ, à òàêæå ïðè ïåðå÷èñëåíèè ÍÄÑ, åñëè ó÷ðåæäåíèå âûñòóïàåò â ðîëè íàëîãîâîãî àãåíòà — àðåíäàòîðà ìóíèöèïàëüíîãî èëè ãîñóäàðñòâåííîãî íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà;
  • 14 — ïðè ïåðå÷èñëåíèè ÅÑÍ è âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå ðàáîòíèêîâ îò èìåíè íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïðîèçâîäÿùåãî âûïëàòû ôèçè÷åñêèì ëèöàì.

Îñòàíîâèìñÿ íà ïîñëåäíåì äâóçíà÷íîì ïîêàçàòåëå ñòàòóñà (14). Ïî ïîâîäó åãî ïðèìåíåíèÿ ó áþäæåòíûõ ó÷ðåæäåíèé ìîãóò âîçíèêíóòü ñîìíåíèÿ, îäíàêî â Ïðèêàçå Ìèíôèíà Ðîññèè N 102í åñòü ïðÿìîå óêàçàíèå íà ïï. 1 ï. 1 ñò. 235 ÍÊ ÐÔ, â êîòîðîì ïîèìåíîâàíû îðãàíèçàöèè, âûñòóïàþùèå â ðîëè ïëàòåëüùèêîâ ÅÑÍ. Ê íèì îòíîñÿòñÿ è áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ, ïîýòîìó îíè òîæå óêàçûâàþò äâóçíà÷íûé êîä ñòàòóñà (14) ïðè ïåðå÷èñëåíèè ÅÑÍ â áþäæåò è âçíîñîâ íà ñòðàõîâàíèå ðàáîòíèêîâ â Ïåíñèîííûé ôîíä, óïëàòó êîòîðûõ ïîêà òàêæå êîíòðîëèðóþò íàëîãîâûå îðãàíû. Ñëåäóþùèå íàëîãîâûå ïîëÿ (104-110) âûäåëåíû â ïëàòåæêå â îòäåëüíóþ ñòðîêó.

Ïîëå 104.  íåì óêàçûâàåòñÿ ïîêàçàòåëü êîäà äîõîäà áþäæåòíîé êëàññèôèêàöèè êîíêðåòíîãî íàëîãà, êîòîðûé èìååò 20 çíàêîâ è ìîæåò áûòü òîëüêî îäèí â ðàñ÷åòíîì äîêóìåíòå. Äàííûå äëÿ çàïîëíåíèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ áþäæåòíîå ó÷ðåæäåíèå ìîæåò âçÿòü èç Ïðèëîæåíèÿ 6 «Ãëàâíûå àäìèíèñòðàòîðû äîõîäîâ áþäæåòîâ áþäæåòíîé ñèñòåìû ÐÔ» ê Óêàçàíèÿì î ïîðÿäêå ïðèìåíåíèÿ áþäæåòíîé êëàññèôèêàöèè ÐÔ <*>. Íàïðèìåð, ïðè ïåðå÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè óêàçûâàåòñÿ êîä 182 101 01000 00 0000 110, à ÍÄÔË — 182 101 02000 01 0000 110.

<*> Óòâåðæäåíû Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 25.12.2008 N 145í.

Åñëè áþäæåòíîå ó÷ðåæäåíèå íåïðàâèëüíî óêàçàëî â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè ÊÁÊ, òî ýòî åùå íå ïîâîä äëÿ øòðàôà. Îáÿçàííîñòü ïî óïëàòå íàëîãà ïðèçíàåòñÿ èñïîëíåííîé, åñëè â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè ïðàâèëüíî óêàçàíû ñ÷åò êàçíà÷åéñòâà è áàíê ïîëó÷àòåëÿ. Ïîýòîìó, äàæå åñëè â ðåçóëüòàòå îøèáêè â ÊÁÊ ñóììà ïîñòóïèëà â áþäæåò äðóãîãî óðîâíÿ, âîçìîæíî óòî÷íåíèå ïëàòåæà è èñïðàâëåíèå îøèáêè â ÊÁÊ (Ïîñòàíîâëåíèÿ ÔÀÑ ÌÎ îò 03.07.2008 N Ê-À40/5715-08, ÔÀÑ ÂÂÎ îò 18.08.2008 ïî äåëó N À38-407/2008-4-53, ÔÀÑ ÄÂÎ îò 30.03.2009 N Ô03-1121/2009). Îäíàêî íà ïðàêòèêå íàëîãîâèêè ñ÷èòàþò, ÷òî îøèáêà â ÊÁÊ, êîòîðàÿ ïðèâåëà ê ïåðå÷èñëåíèþ íàëîãà â áþäæåò äðóãîãî óðîâíÿ, ÿâëÿåòñÿ íåèñïîëíåíèåì îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãîâ, òî åñòü óòî÷íåíèå ÊÁÊ ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ â ðàìêàõ îäíîãî è òîãî æå áþäæåòà. Äàííàÿ ïîçèöèÿ îøèáî÷íà è ìîæåò áûòü óñïåøíî îñïîðåíà â ñóäåáíîì ïîðÿäêå (Ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ ÇÑÎ îò 08.10.2009 ïî äåëó N À45-8082/2009).

Ïîëå 105. Ïîðÿäîê çàïîëíåíèÿ äàííîãî ïîëÿ ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ ïðàêòè÷åñêè îäèíàêîâ äëÿ âñåõ íàëîãîâ.  íåì óêàçûâàåòñÿ êîä ÎÊÀÒÎ, êîòîðûé áóõãàëòåð ìîæåò âçÿòü èç äâóõ èñòî÷íèêîâ: íåïîñðåäñòâåííî èç Îáùåðîññèéñêîãî êëàññèôèêàòîðà îáúåêòîâ àäìèíèñòðàòèâíî-òåððèòîðèàëüíîãî äåëåíèÿ ÎÊ 019-95 <*> èëè èç ñâèäåòåëüñòâà î ðåãèñòðàöèè áþäæåòíîãî ó÷ðåæäåíèÿ â îðãàíàõ ñòàòèñòèêè.

<*> Óòâåðæäåí Ïîñòàíîâëåíèåì Ãîññòàíäàðòà Ðîññèè îò 31.07.1995 N 413.

Ïîëå 106. Çäåñü íåîáõîäèìà èíôîðìàöèÿ äëÿ èäåíòèôèêàöèè íàëîãîâîãî ïëàòåæà ïî îñíîâàíèþ. Íàèáîëåå ÷àñòî ïðèìåíÿåìîå äîáðîñîâåñòíûìè ïëàòåëüùèêàìè íàëîãîâ îáîçíà÷åíèå ÒÏ — ýòî ïëàòåæè òåêóùåãî ãîäà. Äëÿ íåäîáðîñîâåñòíûõ ïëàòåëüùèêîâ ïðåäíàçíà÷åíû âàðèàíòû îñíîâàíèé:

ÇÄ — äîáðîâîëüíîå ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòè ïî ïðîøëûì ïåðèîäàì;

ÒÐ — ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòè ïî òðåáîâàíèþ íàëîãîâîãî îðãàíà;

ÀÏ — ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòè ïî àêòó ïðîâåäåííîé ïðîâåðêè.

Åñëè ó÷ðåæäåíèå ïî êàêèì-ëèáî ïðè÷èíàì íå çàïîëíèëî ïîëå, òî èíñïåêòîðû ñàìîñòîÿòåëüíî èäåíòèôèöèðóþò íàëîãîâûé ïëàòåæ ïî íàèáîëåå ïîäõîäÿùåìó îñíîâàíèþ.

Ïîëå 107 ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ çàïîëíÿåòñÿ â îòíîøåíèè êàæäîãî íàëîãà (àâàíñîâîãî ïëàòåæà) èíäèâèäóàëüíî, â çàâèñèìîñòè îò ïåðèîäè÷íîñòè óïëàòû, êîòîðàÿ ìîæåò áûòü ìåñÿ÷íîé, êâàðòàëüíîé, ïîëóãîäîâîé èëè ãîäîâîé. Ýòî îïðåäåëÿåò ïåðâûå äâà ñèìâîëà äëÿ çàïîëíåíèÿ äàííîãî ïîëÿ (ÌÑ — ìåñÿ÷íûé, Ê — êâàðòàëüíûé, ÏË — ïîëóãîäîâîé, ÃÄ — ãîäîâîé ïëàòåæ).  äîïîëíåíèå ê ïåðèîäè÷íîñòè â ïîëå óêàçûâàþòñÿ ìåñÿö (êâàðòàë, ïîëóãîäèå) è ãîä, çà êîòîðûå ïåðå÷èñëÿåòñÿ ïëàòåæ (íàïðèìåð, ÌÑ.11.2009 îçíà÷àåò ïåðå÷èñëåíèå ïëàòåæà çà íîÿáðü 2009 ã., à óêàçàíèå ÃÄ.2009 — ïëàòåæ çà 2009 ã.).

Ïîëÿ 108 è 109. Ýòè ïîëÿ çàïîëíÿþòñÿ îáû÷íî íóëåâûìè ïîêàçàòåëÿìè, åñëè áþäæåòíîå ó÷ðåæäåíèå ÿâëÿåòñÿ äîáðîñîâåñòíûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì.  ïðîòèâíîì ñëó÷àå â ïîëå 108 óêàçûâàåòñÿ íîìåð äîêóìåíòà, îáóñëîâëèâàþùåãî íå äîáðîâîëüíóþ, à ïðèíóäèòåëüíóþ óïëàòó íàëîãà (â ÷èñëå òàêèõ äîêóìåíòîâ ìîãóò áûòü òðåáîâàíèå îá óïëàòå íàëîãà, àêò ïðîâåðêè, ðåøåíèå îá îòñðî÷êå, ðàññðî÷êå, ðåñòðóêòóðèçàöèè çàäîëæåííîñòè è äð.).  ïîëå 109 ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ ïðîñòàâëÿåòñÿ äàòà äîêóìåíòà, íà îñíîâàíèè êîòîðîãî íàëîãîâûé ïëàòåæ óïëà÷èâàåòñÿ â ïðèíóäèòåëüíîì ïîðÿäêå.  îòíîøåíèè òåêóùèõ äîáðîâîëüíûõ ïëàòåæåé ïëàòåëüùèê ìîæåò ïîñòàâèòü â ïîëå 109 äàòó ïîäïèñè äåêëàðàöèè (ðàñ÷åòà), ïðåäñòàâëåííîé â èíñïåêöèþ. Íî ÷àñòî ïëàòåæè óïëà÷èâàþòñÿ ðàíüøå, ÷åì ïðåäñòàâëÿþòñÿ äåêëàðàöèè (àâàíñîâûå ðàñ÷åòû), ïîýòîìó â òàêîì ñëó÷àå ïðè ïîãàøåíèè çàäîëæåííîñòè ïî èñòåêøèì ïåðèîäàì â ïîëå ïðîñòàâëÿåòñÿ íóëåâîé ïîêàçàòåëü.

Ïîëå 110. Îíî ïî ïðàâó ÿâëÿåòñÿ ïîñëåäíèì â «íàëîãîâîé» ñòðîêå ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ.  äàííîì ïîëå óêàçûâàåòñÿ òèï ïëàòåæà. Ìû ïåðå÷èñëèì íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûå:

ÍÑ — óïëàòà íàëîãà èëè ñáîðà;

ÃÏ — óïëàòà ïîøëèíû;

ÂÇ — óïëàòà âçíîñà;

ÏÅ — óïëàòà ïåíè;

ÑÀ — óïëàòà ñàíêöèé.

Ñêàæåì íåñêîëüêî ñëîâ åùå îá îäíîì ïîëå, ïðè çàïîëíåíèè êîòîðîãî âîçíèêàåò ïóòàíèöà ïðè ïåðå÷èñëåíèè íàëîãîâ è ñáîðîâ. Ðå÷ü èäåò î ïîëå 21, â êîòîðîì óêàçûâàåòñÿ î÷åðåäíîñòü ïëàòåæà. Ñîòðóäíèêè áàíêà ðåêîìåíäóþò ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ ñò. 855 ÃÊ ÐÔ, â êîòîðîé ïðîïèñàíà î÷åðåäíîñòü ñïèñàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà. Îò÷èñëåíèÿì â Ïåíñèîííûé ôîíä, ÔÑÑ è ÔÎÌÑ ïðèñâîåíà òðåòüÿ î÷åðåäíîñòü (ÅÑÍ â ÔÑÑ, ÔÔÎÌÑ è ÒÔÎÌÑ).  ÷åòâåðòóþ î÷åðåäü ñòàâÿòñÿ ïëàòåæè â áþäæåò è âíåáþäæåòíûå ôîíäû, îò÷èñëåíèÿ â êîòîðûå íå ïðåäóñìîòðåíû â òðåòüåé î÷åðåäè (íàëîã íà ïðèáûëü, ÍÄÑ, ÍÄÔË, íàëîã íà èìóùåñòâî, òðàíñïîðòíûé íàëîã).

Îòäåëüíîå âíèìàíèå íóæíî óäåëèòü ïîëþ «Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà».  íåì, êàê ïðàâèëî, îòðàæàåòñÿ äîïîëíèòåëüíàÿ èíôîðìàöèÿ, íåîáõîäèìàÿ äëÿ èäåíòèôèêàöèè ïëàòåæà. Òàê, ïðè ïåðå÷èñëåíèè ïëàòåæåé âî âíåáþäæåòíûå ôîíäû ìîæíî óêàçàòü ðåãèñòðàöèîííûé íîìåð ñâèäåòåëüñòâà î ïîñòàíîâêå íà ó÷åò áþäæåòíîãî ó÷ðåæäåíèÿ â êà÷åñòâå ñòðàõîâàòåëÿ. Ïëþñ ê ýòîìó ìîæíî èäåíòèôèöèðîâàòü ñîñòàâëÿþùèå âçíîñîâ (íàïðèìåð, ÅÑÍ, çà÷èñëÿåìûé â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, èëè ñòðàõîâûå âçíîñû, çà÷èñëÿåìûå â ÏÔÐ íà âûïëàòó íàêîïèòåëüíîé èëè ñòðàõîâîé ÷àñòè òðóäîâîé ïåíñèè).  îòíîøåíèè äðóãèõ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé ìîæíî óêàçàòü äðóãèå íþàíñû.  ÷àñòíîñòè, åñëè ó÷ðåæäåíèå ïåðå÷èñëÿåò ÍÄÑ ðàâíûìè ÷àñòÿìè çà íàëîãîâûé ïåðèîä, òî îíî ìîæåò óêàçàòü, êàêàÿ ÷àñòü íàëîãîâîãî ïëàòåæà ïåðå÷èñëÿåòñÿ.

Ïðèâåäåì ïðèìåð çàïîëíåíèÿ ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ. Ó÷ðåæäåíèå çäðàâîîõðàíåíèÿ «Ãîðîäñêàÿ áîëüíèöà» èìååò ñëåäóþùèå èäåíòèôèêàöèîííûå äàííûå: ÈÍÍ 5257088101, ÊÏÏ 525701001, ñ÷åò â êàçíà÷åéñòâå 40101810400000011102, ÁÈÊ 042202001. Ïëàòåæíûì ïîðó÷åíèåì îíî óïëà÷èâàåò âòîðóþ ÷àñòü ïëàòåæà ïî íà÷èñëåííîìó çà III êâàðòàë 2009 ã. ÍÄÑ â ðàçìåðå 10 510 ðóá. ïî ñðîêó 20.11.2009.

Ïëàòåæíûå ïîðó÷åíèÿ âî ìíîãèõ ó÷ðåæäåíèÿõ çàïîëíÿþòñÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì ïðîãðàììíî-ïðèêëàäíîãî ïðîäóêòà, ÷òî ñâîäèò ê ìèíèìóìó îøèáêè ïðè çàïîëíåíèè ïëàòåæåê, òåì íå ìåíåå îíè âñå æå èíîãäà âîçíèêàþò. Ïðè÷èíû ìîãóò áûòü ñàìûå ðàçíûå, âåäü ââîäèò äàííûå â ïðîãðàììó áóõãàëòåð, êîòîðûé íå çàñòðàõîâàí îò îøèáîê. Ïðåäñòàâèì õóäøèé âàðèàíò.  îäíîì èç íàëîãîâûõ ïîëåé ïëàòåæêè äîïóùåíà îøèáêà, òîãäà íàëîãîâèêè ìîãóò âíåñòè òàêîé ïëàòåæ â êàðòî÷êó äðóãîãî íàëîãà è ó ïëàòåëüùèêà âîçíèêíåò íåäîèìêà è ïåíè ïî íóæíîìó ïëàòåæó. ×òî ïðåäïðèíÿòü â òàêîé ñèòóàöèè?

                                                         --------¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L--------
Ïîñòóï. â áàíê ïëàò. Ñïèñàíî ñî ñ÷. ïëàò.
20.11.2009 -----¬
ÏËÀÒÅÆÍÎÅ ÏÎÐÓ×ÅÍÈÅ N 110 -------------- ___________________ ¦ 01 ¦
Äàòà Âèä ïëàòåæà L-----
(101)
Ñóììà ¦Äåñÿòü òûñÿ÷ ðóáëåé 00 êîïååê
ïðîïèñüþ¦
¦
--------+-------T-----------------------------T--------T---------------------------
ÈÍÍ 5257088101 ¦ÊÏÏ 525701001 ¦Ñóììà ¦10 510-00
----------------+-----------------------------+ ¦
Áþäæåòíîå ó÷ðåæäåíèå "Ãîðîäñêàÿ áîëüíèöà" ¦ ¦
+--------+---------------------------
¦Ñ÷. N ¦40101810400000011102
Ïëàòåëüùèê ¦ ¦
----------------------------------------------+--------+
ÃÐÊÖ ÃÓ Áàíêà Ðîññèè ïî Íèæåãîðîäñêîé îáë. ¦ÁÈÊ ¦042202001
ã. Íèæíèé Íîâãîðîä +--------+
¦Ñ÷. N ¦
Áàíê ïëàòåëüùèêà ¦ ¦
----------------------------------------------+--------+---------------------------
ÃÐÊÖ ÃÓ Áàíêà Ðîññèè ïî Íèæåãîðîäñêîé îáë. ¦ÁÈÊ ¦042202001
ã. Íèæíèé Íîâãîðîä +--------+
¦Ñ÷. N ¦
Áàíê ïîëó÷àòåëÿ ¦ ¦
----------------T-----------------------------+--------+
ÈÍÍ 5257046101 ¦ÊÏÏ 525701001 ¦Ñ÷. N ¦40101810400000010002
----------------+-----------------------------+ ¦
Óïðàâëåíèå Ôåäåðàëüíîãî êàçíà÷åéñòâà +--------+--T-----------T------------
ïî Íèæåãîðîäñêîé îáëàñòè (ÈÔÍÑ Ðîññèè ¦Âèä îï. ¦01¦Ñðîê ïëàò. ¦
ã. Í. Íîâãîðîä) +--------+ +-----------+
¦Íàç. ïë.¦ ¦Î÷åð. ïëàò.¦ 4 (21)
+--------+ +-----------+
Ïîëó÷àòåëü ¦Êîä ¦ ¦Ðåç. ïîëå ¦
--------------------------T-----------T-----T-+--------+--+--------T--+-----T------
182 103 01000 01 0000 110¦22401000000¦ ÒÏ ¦ÊÂ.03.2009¦ 0 ¦ 0 ¦ ÍÑ
(104) ¦ (105) ¦(106)¦ ¦ (108) ¦ (109) ¦(110)
--------------------------+-----------+-----+----------+-----------+--------+------
ÍÄÑ íà òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè), ðåàëèçóåìûå íà òåððèòîðèè ÐÔ (âòîðàÿ ÷àñòü ïëàòåæà
çà III êâàðòàë 2009 ã.)
Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà
__________________________________________________________________
Ïîäïèñè Îòìåòêè áàíêà
_________________________
Ì.Ï.
_________________________

Åñëè â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè äîïóùåíû îøèáêè?

Ïðè îáíàðóæåíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîì îøèáêè â îôîðìëåíèè ïîðó÷åíèÿ íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà, íå ïîâëåêøåé íåïåðå÷èñëåíèå ýòîãî íàëîãà â áþäæåòíóþ ñèñòåìó ÐÔ, îí âïðàâå ïîäàòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà çàÿâëåíèå î äîïóùåííîé îøèáêå ñ ïðîñüáîé óòî÷íèòü îñíîâàíèå, òèï ïëàòåæà, íàëîãîâûé ïåðèîä èëè ñòàòóñ ïëàòåëüùèêà.  çàÿâëåíèè, ñîñòàâëåííîì â ïðîèçâîëüíîé ôîðìå, óêàçûâàþòñÿ ñâåäåíèÿ î ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè, çàïîëíåííîì ñ îøèáêîé, à òàêæå ïðèâîäÿòñÿ ïðàâèëüíûå ðåêâèçèòû íàëîãîâîãî ïëàòåæà. Ê çàÿâëåíèþ ñëåäóåò ïðèëîæèòü êîïèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ óïëàòó óêàçàííîãî íàëîãà è ïåðå÷èñëåíèå åãî â áþäæåòíóþ ñèñòåìó.

Ïîäà÷à çàÿâëåíèÿ îá óòî÷íåíèè ïëàòåæà âîçìîæíà ïðè ëþáûõ îøèáêàõ â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè, çà èñêëþ÷åíèåì òåõ, êîòîðûå ïîâëåêëè íåïåðå÷èñëåíèå íàëîãà â áþäæåòíóþ ñèñòåìó ÐÔ íà ñîîòâåòñòâóþùèé ñ÷åò êàçíà÷åéñòâà. Ýòî ìîæåò ïðîèçîéòè, åñëè íåïðàâèëüíî óêàçàí íîìåð ñ÷åòà èëè íàèìåíîâàíèå áàíêà ïîëó÷àòåëÿ, ÷òî ñëó÷àåòñÿ êðàéíå ðåäêî. Êàê ïðàâèëî, äåíüãè äîõîäÿò äî ñ÷åòà êàçíà÷åéñòâà, ïîýòîìó áóõãàëòåðó íå ñòîèò îò÷àèâàòüñÿ è íåîáõîäèìî ïðèíÿòü ïðåäóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüñòâîì ìåðû ïî óòî÷íåíèþ îøèáî÷íîãî ïëàòåæà.

Ïîñëå ïîäà÷è çàÿâëåíèÿ è óòî÷íÿþùèõ äîêóìåíòîâ ìîæåò áûòü ïðîâåäåíà ñîâìåñòíàÿ ñâåðêà óïëà÷åííûõ ó÷ðåæäåíèåì íàëîãîâ (ïî ïðåäëîæåíèþ íàëîãîâîãî îðãàíà èëè íàëîãîïëàòåëüùèêà). Ïðè ýòîì èíñïåêòîðû èìåþò ïðàâî ïîòðåáîâàòü îò áàíêà êîïèþ ïîðó÷åíèÿ ïëàòåëüùèêà íà ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà, îôîðìëåííîãî ñ îøèáêîé. Íà ýòî áàíêó îòâîäèòñÿ ïÿòü äíåé ñî äíÿ ïîëó÷åíèÿ òðåáîâàíèÿ íàëîãîâèêîâ. Äàëåå íà îñíîâàíèè çàÿâëåíèÿ ïëàòåëüùèêà è àêòà ñîâìåñòíîé ñâåðêè óïëà÷åííûõ íàëîãîâ (åñëè ñâåðêà ïðîâîäèëàñü) èíñïåêöèÿ ïðèíèìàåò ðåøåíèå îá óòî÷íåíèè ïëàòåæà íà äåíü ôàêòè÷åñêîé óïëàòû íàëîãà â áþäæåò íà ñîîòâåòñòâóþùèé ñ÷åò êàçíà÷åéñòâà. Ôîðìà ðåøåíèÿ îá óòî÷íåíèè ïëàòåæà óòâåðæäåíà Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 02.04.2007 N ÌÌ-3-10/187@. Íà îñíîâàíèè äàííîãî ðåøåíèÿ óïëà÷åííàÿ ñóììà íàëîãà ïðàâèëüíî îòðàæàåòñÿ â êàðòî÷êå ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, à ïåíè, íà÷èñëåííûå çà ïåðèîä îøèáî÷íîãî ïåðå÷èñëåíèÿ íàëîãà, ñòîðíèðóþòñÿ.

È åùå.  ïîñëåäíåå âðåìÿ îòäåëüíûå èíñïåêöèè íà ñâîèõ ñàéòàõ ïðåäîñòàâëÿþò ñåðâèñ, ïîçâîëÿþùèé íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðàâèëüíî ñîñòàâèòü ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå. Åñëè ó áóõãàëòåðà èìåþòñÿ ñîìíåíèÿ ïî ïîâîäó çàïîëíåíèÿ ïëàòåæíîãî äîêóìåíòà ïî òîìó èëè èíîìó íàëîãó, òî åñòü ðåçîí ïðîâåðèòü ñåáÿ ñ ïîìîùüþ ïîäîáíîãî ñåðâèñà. Íóæíî òîëüêî íàéòè â Èíòåðíåòå ñâîþ íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ è ïðàâèëüíî óêàçàòü äàííûå î íàëîãîïëàòåëüùèêå è íàëîãîâîì ïëàòåæå, íà êîòîðûé ñîñòàâëÿåòñÿ ïëàòåæêà. Ïîñëå ýòîãî áóõãàëòåðó íå ñîñòàâèò òðóäà ðàñïå÷àòàòü ïëàòåæêó ñ ñàéòà íàëîãîâèêîâ è îòïðàâèòü ïëàòåæ ïî íàçíà÷åíèþ.

Ìîæíî ëè âåðíóòü ïåðåïëàòó íàëîãà?

Êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà, ïðè ðàñ÷åòàõ ñ áþäæåòîì âîçíèêàåò íå òîëüêî íåäîèìêà, íî è ïåðåïëàòà íàëîãîâ è ñáîðîâ. Ôàêò, ñâèäåòåëüñòâóþùèé î âîçìîæíî èçëèøíåé óïëàòå íàëîãà, ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç îñíîâàíèé äëÿ ïðîâåäåíèÿ ñîâìåñòíîé ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãàì è ñáîðàì. Îíà îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ïðåäëîæåíèþ ëèáî íàëîãîâîãî îðãàíà, êîòîðûé ïðè âûÿâëåíèè ïåðåïëàòû äîëæåí èçâåñòèòü îá ýòîì íàëîãîïëàòåëüùèêà â òå÷åíèå 10 ðàáî÷èõ äíåé, ëèáî ñàìîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà, îáíàðóæèâøåãî ïåðåïëàòó (ï. 3 ñò. 78 ÍÊ ÐÔ).

Ïîñëå ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è ïîäòâåðæäåíèÿ ôàêòà ïåðåïëàòû íàëîãà ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåí åå çà÷åò â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïëàòåæåé ïî íàëîãàì, ïîãàøåíèÿ íåäîèìêè, çàäîëæåííîñòè ïî ïåíÿì è øòðàôàì çà íàëîãîâûå ïðàâîíàðóøåíèÿ. Çà÷åò âîçìîæåí â îòíîøåíèè íàëîãîâ îäíîãî óðîâíÿ.  ÷àñòíîñòè, ñóììà ïåðåïëàòû ïî îäíîìó ôåäåðàëüíîìó íàëîãó (íàïðèìåð, ÍÄÑ) ìîæåò áûòü çà÷òåíà â ñ÷åò ïîãàøåíèÿ íåäîèìêè (èëè â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïëàòåæåé) ïî äðóãîìó ôåäåðàëüíîìó íàëîãó (íàïðèìåð, íàëîãó íà ïðèáûëü, ÅÑÍ) (Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 19.02.2009 N 03-02-07/1-81).

Äðóãîé âàðèàíò — âîçâðàò ïåðåïëàòû íàëîãà íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïðè óñëîâèè, ÷òî ó íåãî íåò íåäîèìêè (çàäîëæåííîñòè) ïî íàëîãàì. Íàëîãîâèêè íåîõîòíî èäóò íà âîçâðàò íàëîãà, èì ïðîùå ïðîâåñòè çà÷åò, ïîýòîìó îíè ìîãóò ÷èíèòü íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðåïÿòñòâèÿ â âîçâðàòå íàëîãà. Îäíî èç íèõ — ïðîâåäåíèå êàìåðàëüíîé ïðîâåðêè ïåðåä âîçâðàòîì, îäíàêî åñëè ïåðåïëàòà âûÿâëåíà â õîäå ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, òî ïðîâåäåíèå òàêîé ïðîâåðêè — íå áîëåå ÷åì óòî÷íÿþùåå ìåðîïðèÿòèå, êîòîðîå íå äîëæíî ïðåïÿòñòâîâàòü âîçâðàòó ïåðåïëàòû íàëîãîïëàòåëüùèêó. Äëÿ âîçâðàòà ïåðåïëàòû íàëîãà óñòàíîâëåí ñðîê — íå áîëåå òðåõ ëåò (ï. 7 ñò. 78 ÍÊ ÐÔ). Ïðè ýòîì ôèíàíñîâîå âåäîìñòâî â Ïèñüìå îò 01.06.2009 N 03-02-07/1-281 äîïóñêàåò âîçìîæíîñòü âîçâðàòà ñóììû ïåðåïëàòû íàëîãà è ïîñëå èñòå÷åíèÿ óñòàíîâëåííîãî ñðîêà. Ïëàòåëüùèê â òàêîì ñëó÷àå ìîæåò ïîòðåáîâàòü âåðíóòü ïåðåïëàòó â ñóäåáíîì ïîðÿäêå.

Çàìåòèì, ïåðåïëàòó ïî «çàðïëàòíûì» íàëîãàì (ÅÑÍ, ïåíñèîííûì âçíîñàì) ïîêà âîçâðàùàòü îáÿçàíû íàëîãîâûå îðãàíû (Ïèñüìà Ìèíôèíà Ðîññèè îò 12.05.2008 N 03-02-07/2-87, Ìèíçäðàâñîöðàçâèòèÿ Ðîññèè îò 17.04.2008 N 2187-ÏÐ). Ñî ñëåäóþùåãî ãîäà ïåðåïëàòó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, êîòîðûå áóäóò ïåðå÷èñëÿòüñÿ âìåñòî ÅÑÍ, âîçâðàùàòü áóäóò ñîîòâåòñòâóþùèå âíåáþäæåòíûå ôîíäû — ïîëó÷àòåëè ñòðàõîâûõ âçíîñîâ.

Êàêîâû ïåðñïåêòèâû ñâåðêè ðàñ÷åòîâ?

 íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðîâîäèòñÿ ðàáîòà ïî âíåäðåíèþ ãîñóäàðñòâåííîé óñëóãè ïî èíôîðìèðîâàíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ — ôèçè÷åñêèõ ëèö î ñóììàõ çàäîëæåííîñòè ïî íàëîãàì, òåêóùèõ íà÷èñëåíèÿõ è ïëàòåæàõ ñ èñïîëüçîâàíèåì èíòåðíåò-òåõíîëîãèé. Óæå ñåãîäíÿ â îòäåëüíûõ ðåãèîíàõ íàëîãîïëàòåëüùèêè — ôèçè÷åñêèå ëèöà ñ ëþáîãî óäîáíîãî ìåñòà ñ äîñòóïîì â Èíòåðíåò ìîãóò îïåðàòèâíî îçíàêîìèòüñÿ ñî ñâîèìè íàëîãîâûìè îáÿçàòåëüñòâàìè, àâòîìàòè÷åñêè ñôîðìèðîâàòü ïëàòåæíûé äîêóìåíò è îñóùåñòâèòü ïëàòåæ óäîáíûì äëÿ íèõ ñïîñîáîì. Äóìàåì, â áóäóùåì ïîÿâèòñÿ âîçìîæíîñòü îïåðàòèâíîé ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ïî íàëîãàì è ñáîðàì ó îðãàíèçàöèé è áþäæåòíûõ ó÷ðåæäåíèé.

Ýêñïåðò æóðíàëà

«Áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ çäðàâîîõðàíåíèÿ:

áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå»

Ñ.ÊÐÀÂ×ÅÍÊÎ

Налоговая инспекция – это государственный орган, который обязан учитывать и контролировать своевременную уплату налогов и других сопутствующих платежей и взносов. Каждый законопослушный гражданин должен уплачивать все предусмотренные законом налоги и сборы. Соответственно, и сверяться по этим платежам желательно регулярно. Достаточно делать раз в году.

Но в случае, когда вам понадобится справка об том, что у вас нет долгов перед бюджетом иногда приходиться изрядно поволноваться. Так как сделав запрос в налоговую вы можете вдруг узнать, что за вами числится недоплата. И тогда, до выяснения всех причин возникновения этого долга, никакую справку вам не выдадут.

Так как же правильно свериться с налоговиками? Давайте разберемся вместе.

Что такое акт сверки расчетов по налогам и сборам

Документ, несущий в себе информацию о наличии долгов между налогоплательщиком и бюджетом, является актом сверки расчетов. В документе существует раздел № 1 и раздел № 2.

  • Если у вас не выявлено долгов и бюджет не должен вам, достаточно будет одного раздела в документе.
  • В случае обнаружения задолженности с любой стороны налогоплательщику нужно отметить где обнаружены неправильные сведения. И отправить обратно в налоговую, указав их в графе «Отметка о расхождении». В этом случае налоговая инспекция обязана заполнить второй раздел, поместив туда подробные сведения о платежах.

Акт сверки по налогам и сборам позволит налогоплательщику быть точно уверенным в том, что у него не осталось финансовых обязательств перед бюджетом если он закрывает свою деятельность, либо переходит под юрисдикцию другой инспекции.

В случае проведения инвентаризационных ежегодных мероприятий акт сверки с налоговой может подтвердить правильность ваших расчетов.

  • Если вы регулярно будете сверяться с фискальными органами, это поможет вам вовремя избежать переплат или недоимок.
  • В то же время нужно знать, что акт сверки по налогам и сборам не может быть основным документом при судебных разбирательствах. Он не считается первичным документом в бухгалтерском учете. При необходимости свою правоту в суде нужно будет доказывать, основываясь на счетах, договорах, квитанциях и т.д.
  • Если в решении суда указано, что задолженность по налогам и сборам отнесена в пользу предпринимателя Иванова, это значит, что предприниматель Иванов обязан уплатить задолженность в пользу бюджета.

Проведение сверки по налогам с налоговой инспекцией описано в этом видео:

Форма документа

В отличие от обычного акта сверки между юридическими лицами, вид этого акта сверки утверждена законодательством.

Первый раздел документа включает в себя общие сведения, во втором идет развернутый отчет о движении платежей. В случае, когда акт сверки делается только по налогу на прибыль, то два раздела акта выполняются в двух экземплярах. Это связано с тем, что данный налог должен быть зачислен в федеральный и региональный бюджет. Значит и сверка будет выполнена для каждого отдельно.

Бланк акта можно скачать здесь.

Акт сверки по налогам и сборам (образец)

Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам бланк

16.12.2016 года Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685 был принят к применению новый вид акта совместной сверки с налоговыми органами. Уже с 27 января 2017 года фискальные органы обязаны выдавать акты по новому образцу. Это связано с тем, что начиная с 2017 года в обязанности налоговых служб входит еще и контроль над страховыми взносами.

Как составить письмо в ФНС

Налоговики проводят самостоятельно сверку с налогоплательщиком только в тех случаях, когда:

  • Юридическое лицо имеет очень большие финансовые обороты и уплачивает крупные суммы налоговых и страховых взносов;
  • Налогоплательщик переводится под контроль другой ИФНС;
  • Юридическое лицо приняло решение о закрытии своей деятельности.

В случае, когда инициатива проведения сверки исходит от налогоплательщика, следует начать общение со службами при помощи официального письма.

В правом верхнем углу фирменного бланка вашей компании нужно указать

  • Кому адресовано письмо. Например, Начальнику ИФНС России №___ по г._____;
  • От кого. Например, от ООО_______ ИНН________ КПП______, юридический адрес компании;

Далее можно писать такое послание:

  • «Письмо о проведении сверочных расчетных мероприятий по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.» После этого должен следовать сам текст письма, пример которого приведен ниже:
  • «Руководствуясь ст. 21 п.1 подп. 5.1 и ст.32 п.1. подп.11 НК РФ прошу произвести сверочные действия по любым налоговым платежам и сборам за промежуток времени с 01.07.2016 по 31.12.2016 г.
  • Раньше сверка не была проведена.
  • Готовый акт сверки просьба передать главному бухгалтеру компании_________ лично. Отправка почтой не требуется.
  • Лицо, назначенное ответственным за сверку, — главный бухгалтер Иванова Галина Петровна, по доверенности от 15.07.2016 г. №____.»

Далее, в письме должны быть указаны номера контактных телефонов. Письмо штампуется живой печатью и визируется подписью генерального директора компании.

Бланк письма можно скачать здесь.

Письмо в налоговую (образец)

Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам бланк

Лучше всего отправить письмо в налоговую, курьером. Тогда вы получите сразу документальное подтверждение о его получении налоговой службой. После этого у налоговиков будет 5 дней для изготовления акта сверки. Как только документ будет готов налоговые службы обязаны известить заявителя.

  • Если налогоплательщик согласен с результатами сверки, он подписывает документы и отправляет один экземпляр обратно, налоговому инспектору.
  • Если же обнаружились расхождения, то акт сверки тоже нужно вернуть инспектору, только указать в нем свои данные. Этот документ будет уже считаться актом с разногласиями.

Списание налогов по такому акту

В результате сверки с налоговой инспекцией в 2012 году была установлена задолженность по налогам. Но после проведения следующей сверки, уже в начале 2017 года, было установлено, что задолженности нет.

В данном случае нужно списать задолженность с баланса предприятия. Для этого нужно выполнить проводку: Кредит91.1 – Дебет того счета, на котором числилась задолженность. Основанием для списания задолженности является акт сверки по налогам и сборам.

Как заказать Справку об отсутствии задолженности по налогам в ИФНС, расскажет это видео:

Возникновение задолженности перед ФНС обуславливают разные причины. Не всегда виноват плательщик. Во избежание неприятных сюрпризов не следует игнорировать процесс сверки. Как в 2020 году выгляди акт сверки с налоговыми органами?

Точно знать состояние собственных расчетов с бюджетом крайне важно. Например, экстренно необходима справка об отсутствии долгов, а выданная справка указывает на наличие задолженности.

И при этом наличие долга сопровождается начислением пени и штрафами. А бывает, что налогоплательщик вовремя уплатил положенные взносы и налоги, но по какой-то причине до адресата они не дошли.

  • Общие аспекты
  • Возникающие нюансы

Дабы не столкнуться с подобной неожиданностью, периодически следует сверять расчеты с налоговой инспекцией. Какими особенностями в 2020 году отличается акт сверки с ФНС?

Общие аспекты ↑

Сверка с налоговыми органами начинается с письма налогоплательщика в ФНС.

Самостоятельно инициируют процедуру налоговики редко и то, если плательщик:

  • принадлежит к крупнейшим налогоплательщикам, тогда сверка осуществляется ежеквартально;
  • переходит по контроль иной ИФНС;
  • подлежит ликвидации как юрлицо или ИП.

В письме нужно указать период, за какой необходима сверка. Налоговые органы сверяют расчеты лишь за три года, предшествующих проверке.

Для запроса о сверке не предусмотрено унифицированной формы. Запрос составляется в произвольной форме с указанием следующих данных:

  • наименование и адрес отделения ФНС;
  • реквизиты налогоплательщика с указанием адреса;
  • период сверки;
  • ответственное за осуществление сверки лицо;
  • контактные данные;
  • подпись заявителя и печать при наличии.

Письмо лучше передать при личном обращении. Так запрос будет подтвержден печатью налоговой инспекции, и срок для проведения сверки исчисляется на подтвержденном основании.

Важно чтобы ответственный за сверку представитель обладал всеми необходимыми документами (доверенность и т.д.). Некоторые филиалы налоговой инспекции не требуют письменного обращения.

Можно позвонить и записаться на сверку. Но в этом случае подтверждение даты начала сверки отсутствует, и предъявить претензии касательно нарушения сроков не удастся.

В пятидневный срок налоговым инспектором создается акт сверки, первый из разделов, и передается плательщику почтой или лично. В акте отображается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа.

При совпадении данных можно подписать акт, на этом сверка считается завершенной. Процесс сверки без выявления расхождение занимает около десяти дней.

Отправлять запрос на сверку возможно и по ТКС. Но при этом подается запрос не в свободной, а в утвержденной форме. О получении акта необходимо проинформировать налоговиков.

При электронном документообороте необходимо в запросе указывать формат, в каком будет предоставлен акт сверки с налоговой инспекцией — образец Excel или иные расширения.

Что это такое

Форма акта для сличения расчетов по налогам ратифицирована Приказом ФНС РФ №ММ-3-25/494 от 20.08.2007. Это два раздела с наличием титульного листа. В разделе первом показаны сведения обо всех платежах в ФНС.

Данные отображаются по факту на день сверки. При наличии расхождений в первом разделе плательщик указывает, относительно какого пункта у него имеются несоответствия.

Для этого поле «Отметка о расхождении» заполняется «своей» суммой. После получения акта с разногласиями налоговики обязаны сформировать второй раздел акта и вручить его оппоненту для более тщательной сверки.

Второй раздел в акте это подобие действовавшей прежде полной формы акта сверки. Информация здесь детализируется. Значения отображают как:

  • сальдо на начальную дату сверки;
  • расчеты за определенный период;
  • сальдо на окончание периода.

Во втором разделе раздельно выделяются графы для отображения данных ФНС и налогоплательщика. Также имеется поле для указания информации о расхождениях и итогах сверки.

Предусмотрено место, где отражается объяснение причин несоответствий и предложения по их устранению. Оба раздела формируют по всякому налогу и КБК отдельно.

Назначение документа

Акт сверки с ФНС позволяет:

Проверить отсутствие долгов В случае снятия с учета
Провести ежемесячную сверку Начисленных и выплаченных налогов
Подтвердить достоверность расчетов При составлении бухгалтерской отчетности на момент проведения ежегодной обязательной инвентаризации
Подробно ознакомиться с порядком расчетов Во избежание возникновения недоимок и переплат
Проконтролировать расплаты с бюджетом

Довольно часто ошибочно полагается, что утвержденные взаиморасчеты это доказательство, которое может использоваться при разрешении разногласий в судебном порядке.

Но акт сверки не является документом первичным, применять его как подтверждение не удастся. Документально расчеты удостоверяются первичными документами.

Акт сверки по налоговым расчетам это документ информационный. Его предназначение в выявлении возможных расхождений в расчетах с бюджетом.

Правовая база

Сверка с налоговыми службами понятие не новое. Так по п.7 ст.45 НК осуществлялась выверка проплаченных средств. На основании п.3 и п.8 ст.78 НК проводился зачет либо осуществлялся возврат переплаченных средств.

ФЗ №229 от 27.07.2010 внес правки, в пп.5.1 ст.21 НК закрепилось право налогоплательщика на совместную сверку с налоговыми органами расчетов по налогам, сопутствующим сборам, начисленным штрафам и пеням.

При осуществлении сверок налоговые органы руководствуются п.3 «Регламента …», принятого Приказом ФНС №САЭ-3-01/444 от 9.09.2005.

Обязанность по проведению совместной сверки расчетов по налогам закреплена и в п.1 ст.32 НК. Если плательщик самостоятельно инициирует сверку, то ФНС отказать не вправе.

Возникающие нюансы ↑

Возможные нюансы, как и порядок осуществления сверки, предусмотрены Приказом ФНС №САЭ-3-25/2@ от 11.01.2007, утвердившего «Регламент сверки расчетов по налогам…».

В данном нормативе определяется последовательность действий налоговиков. Здесь же предусмотрены два варианта акта сверки – полный и краткий, а также сроки проведения сверки и обработки запросов.

Краткая форма акта сверки отправляется заявителю в пятидневный срок с момента принятия решения о начале сверки. В продолжение пяти дней налогоплательщик обязан вернуть акт с отметкой о наличии/присутствии разногласий.

Если краткий акт не будет возвращен в течение двенадцати дней, то процесс завершается с пометкой о не предоставлении обратного акта.

Когда ФНС получает акт с разногласиями, ей формируется полная форма акта. В течение семи рабочих дней документ отправляется плательщику.

Устранить разногласия необходимо посредством личного обращения в налоговый орган с необходимыми подтверждающими документами. Не возврат полного акта сверки в течение четырнадцати дней позволяет признать сверку завершенной.

По расчетам, относительно которых налоговой инспекцией получен акт «без разногласий» или подписан акт об устранении несоответствий повторная сверка не проводится.

Исключение возможно лишь по решению суда. Повторную сверку по налоговым платежам и сборам, по которым акт сверки налогоплательщиком не подписан, можно провести, но только после подачи нового запроса на сверку.

Сверка расчетов с налоговыми органами относительно крупнейших налогоплательщиков осуществляется посредством обмена электронными документами по ТКС.

При этом используются утвержденные формы документов, с применением ЭЦП и средств криптозащиты.

По налогам и сборам

Начиная сверку с налоговой инспекцией по налогам и сборам, прежде всего, нужно установить:

  • какие суммы налога указаны в переданных в ФНС декларациях;
  • какие налоговые суммы были перечислены в бюджет.

Далее можно перейти к отправке запроса в налоговые органы, с просьбой о проведении сверки. Если заявление подается лично, то подготовить его нужно в двух экземплярах.

Один из них останется заявителю с пометкой о принятии. Можно отправить запрос почтой заказным письмом с уведомлением. В пятидневный срок от момента принятия заявления налоговики предоставят акт сверки.

В нем по каждому налогу будут отображены поступившие платежи и задолженности. В специальной графе плательщик отображает свои данные.

Расходиться они не должны, хотя на практике несоответствия возможны. При отсутствии разногласий налогоплательщик подписывает акт, возвращает его в налоговую инспекцию и сверка завершается.

Если выявляется долг по налогам, то плательщик обязан документально подтвердить перечисление платежа или выплатить сумму неуплаченного налога.

Видео: акт сверки взаимосрасчетов

Иногда по итогам сверки выявляется переплата. В этой ситуации налогоплательщик имеет право вернуть излишне выплаченную сумму. Для этого пишется письмо в произвольной форме.

В нем указываются реквизиты для перечисления возвратных средств. Обязательно к письму прилагается акт сверки расчетов, на основании какого обнаружена переплата. Составляет письмо руководитель или полномочный представитель организации.

По пеням и штрафам

Помимо налоговых расчетов в акте отображаются пени, штрафы, невыясненные платежи. Если налогоплательщик не согласен с итогами сверки, налоговиками составляется полный акт сверки.

При этом ФНС вправе запросить первичные документы, на основании которых проводились расчеты. Таковые будут сравниваться с документами, имеющимися у налоговой инспекции.

После получения полного акта налогоплательщик еще раз сверяет данные, суммы расхождений и итоговый результат. Когда ошибка допущена со стороны ФНС, оная исправляется в течение пяти рабочих дней.

Возникновение расхождения по вине налогоплательщика не требует от него дополнительных действий, достаточно согласиться с решением налоговиков и подписать акт.

Далее вновь составляется краткий акт сверки, с уже верными сведениями, который налогоплательщик подписывает и возвращает. Когда по итогам сверки выявляются задолженности перед бюджетом, налогоплательщик обязан их выплатить.

При этом подлежат уплате все начисленные пении штрафы. Выплачивая долг по налогам, следует уплатить сумму пеней и штрафов, начисленных на дату внесения платежа.

Если уплатить сумму, указанную в акте, то велика вероятность, что какая-то часть штрафной суммы останется невыплаченной. В будущем это станет причиной возникновения расхождений в процессе сверки расчетов с ФНС.

Образец заполнения акта сверки с налоговой инспекцией

Каких-то особых требований относительно заполнения акта сверки расчетов с налоговой инспекцией нет.

Основными требованиями являются:

  • наличие названия документа, даты составления и наименования сторон;
  • указание данных о должностных лицах, подписывающих документ;
  • составление акта в двух экземплярах;
  • соблюдение требований к первичной документации.

Скачать бланк акта сверки с налоговой инспекцией, а также методические указания по его заполнению можно здесь. Также можно просмотреть акт сверки с налоговой инспекцией, образец для заполнения, здесь.

Из особенностей составления акта сверки стоит отметить факт соблюдения сроков. Законодательством регламентированы сроки проведения сверки.

Потому вернуть подписанный акт в ФНС нужно в строго установленный срок. Иначе сверка будет признана завершенной, а имеющиеся расхождения подтвержденными.

Акт сверки по налогам форма

Запросите акт сверки по ТКС. ИФНС направит акт в электронном виде. Можете запросить и выписку операций по расчету с бюджетом, из которой видно, все ли ваши платежи учтены.

Если в электронном акте числится задолженность и вы с ней не согласны, заявление о проведении сверки подайте в ИФНС на бумаге в произвольной форме. ИФНС должна подготовить акт сверки на бумаге в течение 5 рабочих дней. Устранить разногласия по электронному акту нельзя Регламент ФНС, Методические рекомендации ФНС .

В графе 4 разд. 1 акта рядом с суммами ИФНС, с которыми вы не согласны, укажите свои. Подпишите акт «с разногласиями» и передайте в ИФНС.

Сверка расчетов организации с налоговой инспекцией

Сверка расчетов производится по инициативе организации (ИП) либо налоговой инспекции. Назначение процедуры: выверить правильность денежных перечислений на предмет отсутствия (наличия) переплат и т. п. Цель — выявить возможные ошибки в работе бухгалтерии. Для этого стороны производят сличение данных по страховым взносам, налогам, сборам. Во внимание берутся также пени, штрафы, неопределенные платежи. Правовую основу процедуры определяют:

  1. НК РФ, ст. 21, п. 5.1 (о праве плательщиков сборов, налогов на проведение совместной выверки расчетов и получение по ее итогам акта).
  2. Приказ ФНС РФ № САЭ-3-01/[email protected] от 09.09.2005 (ред. от 21.01.2013) «Об утверждении Регламента», п. 3 (порядок осуществления выверки расчетов).

По результатам сверки расчетов нередко обнаруживаются ошибки в оформлении платежных документов либо излишне уплаченные суммы. Предпринимая дальнейшие действия, стороны руководствуются ст. 45, п. 7 и ст. 78, п. 8 НК РФ.

Обязательную сверку расчетов инициируют налоговики, если организация (обязанное лицо) снимается с учета, прекращает деятельность либо становится на учет в другой налоговой. Кроме этого, каждый квартал налоговики проводят посредством ТКС выверку расчетов крупнейших плательщиков.

О предстоящих обязательных сверках налоговики уведомляют заранее в письменном виде с указанием даты проведения процедуры. Если в назначенное ими время обязанное лицо не появится, то акт переправляется адресату по почте (Читайте также статью ⇒ Акт сверки взаимных расчетов).

Порядок проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации

Процедура выверки расчетов по инициативе организации проводится при возникающей необходимости и ничем не отличается от стандартной схемы сличения расчетов иных обязанных лиц.

Этапы выверки расчетов по инициативе организации Особенности проведения этапов
Подача заявления организацией (2 экземпляра) Варианты подачи:

отдать лично (через представителя),

послать заказным письмом;

1 экземпляр остается у налоговиков, второй с отметкой о принятии — у заявителя

Получение акта сверки из налоговой Документ готовится и отправляется заявителю в течение 5 дней после обращения Разбор полученного акта главным бухгалтером (выверка сведений с имеющимися учетными данными в организации) Если несоответствий по результатам сверки нет, то делается пометка на каждой странице документа: «без разногласий»;

сверенный акт отдается на согласование руководителю организации;

при обнаружении несоответствий ответственное лицо описывает каждое расхождение (раздел 1, графа 4);

выясняются причины расхождений, принимается решение по их корректировке, уточнению платежей

Отправка сверенного акта налоговикам (при необходимости с документами, которые требуются для корректировки выявленных расхождений), завершение процедуры Последовательность действий:

1. Если переданный акт без расхождений, то в налоговой инспекции его прикрепляют к делу организации и на этом процедура считается завершенной.

2. Если от организации пришел акт с разногласиями, то обнаруженные расхождения устраняются ФНС, затем плательщику отправляется новый акт с корректными данными.

3. Обновленный актуальный акт подписывается руководителем организации, после чего отдается в ФНС.

Учет результатов проведенной сверки Все хозяйственные операции, которые имели место по результатам сверок (зачет, возврат излишне уплаченных платежей), отображаются в бухучете организации сообразно установленному порядку

Порядок проведения сверки расчетов по инициативе налоговой инспекции

Последовательность проведения выверки расчетов по инициативе ФНС во многом схожа.

Основные этапы выверки расчетов по инициативе ФНС Пояснения
Отправка налогового уведомления о предстоящей сверке организации В сообщении обязательно указывается даты начала процедуры
Оформление акта сверки ФНС Производится на основании имеющихся у ФНС сведений.
Отправка готового акта в организацию
Обязанное лицо осуществляет сличение полученного акта с имеющимися в организации данными учета Подведение итогов сверки 1. При отсутствии расхождений организация и ФНС подписывают акт, процедура завершается.

2. Если выявлены расхождения, то несоответствия корректируются, актуальный акт подписывается двумя сторонами и передается по назначению.

3. Если несоответствия не ликвидированы, этот факт помечается в акте, после чего документ подписывается и передается по назначению.

Если плательщик не согласен с пометками ФНС по части долгов, несоответствий, он отмечает это в акте и только после этого подписывает. Таким порядком будет зафиксирована позиция «несогласия» организации.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основные способы сверки расчетов с налоговой инспекцией: преимущества и недостатки

Организации вправе самостоятельно выбирать наиболее приемлемый способ сверки расчетов, который более других подходит ей по специфике деятельности.

Способ сверки расчетов Основные достоинства Недостатки
Стандартный, через подачу заявления на бумажном носителе Личное участие, позволяющее отслеживать весь ход процедуры;

обеспечивает полноту процедуры, оформления итогового акта

Требует больше времени, усилий Дистанционный, посредством ТКС Минимум затрат;

ответ предоставляется на следующий день, создается автоматически;

оптимальный вариант для тех, кто сдает отчетность в электронном виде

Необходима электронная подпись,

при наличии ошибочных данных в реквизитах автоматически формируется отказ;

больше подходит для крупнейших организаций

Дистанционный, через личный кабинет юрлица на сайте ФНС Удобный интерфейс;

автоматическое заполнение данных;

практически исключаются ошибки;

действия можно выполнять в любое время;

можно отслеживать статус документов (принят, готов, на рассмотрении и т. д.)

Обязательно наличие УКЭП;

если организация не согласна с данными, представленными в электронном акте, ей нужно будет подать заявление на бумажном носителе

Ключевые документы, фигурирующие при сверке расчетов с налоговой инспекцией

Основные документы, без которых невозможен процесс проведения сверки:

  • заявление и запрос обязанного лица (организации);
  • акт сверки налоговой инспекции.

Заявление составляется в произвольной форме на имя руководителя ФНС с указанием реквизитов налогового органа и самого заявителя. В основной части формулируется просьба о проведении сверки по конкретному налогу (сбору и т. д.) с указанием КБК, уточняется период проведения процедуры. Определяется также ответственное лицо за сверку, вариант получения акта. Обязательно проставляется подпись заявителя с расшифровкой и печать организации при ее наличии.

Заявитель вправе также связаться с налоговой инспекцией через интернет и отправить ей электронный вариант запроса на сверку расчетов. Но сделать это он сможет только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. Суть вопроса остается той же, что и в бумажном варианте заявления (описана выше).

Ответ на дистанционный запрос организации налоговики представят также в электронном виде. Но этот ответ будет оформлен как справка, которая не будет включать всю полноту сведений о плательщике и о расхождениях при их наличии.

Акт сверки готовится и представляется в ответ на письменное заявление, поданное плательщиком. Действующая на сегодня форма документа — КНД 1160070. Его основное предназначение — выявлять и информировать о расхождениях и недостоверностях в расчетах.

Акт сверки дает возможность также детально изучить состояние расчетов, платежей в бюджет, проконтролировать отсутствие задолженностей. Краткий вариант акта составляется налоговиками при отсутствии разногласий (срок5 дней). Если имеются несоответствия, то оформляется и представляется заявителю полная форма этого документа (в срок до 7 дней). При ликвидации организации составляется 2 экземпляра акта, а при переходе в иную инспекцию — 3.

Пример 1. Сверка расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации

Налоговая инспекция приняла решение о возмещении НДС «ЗАО» «Стройка» в сумме 50 000 руб. У компании имеются недоимка по НДС (10 000 руб.) и неоплаченная пеня (3 000 руб.). Следовательно, налоговики сначала зачтут НДС в счет недоимки и пени (итого 13 000 руб. из суммы 50 000 руб.). Только после этого компании вернут оставшиеся 37 000 руб. (50 000 — 13 000). Таков порядок.

ЗАО «Стройка» вправе обратиться к налоговикам с заявлением о сверке счетов по налогам и сборам, а также зачете НДС, тем самым ускорив весь процесс, в том числе и возврата оставшейся суммы НДС (Читайте также статью: → Как узнать задолженность перед налоговой инспекцией).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие сроки предусмотрены законодательством по процедуре сверки расчетов с налоговой?

Если расхождений не имеется, то 10 дней, а если все же несоответствия есть, то срок увеличивается до 15 дней. Время, которое ушло на доставку актов, здесь не учитывается.

Вопрос №2: Может ли налоговая инспекция отказать в сверке расчетов по налогам и сборам, если ее инициирует плательщик?

Нет. Налоговые органы обязаны осуществлять сверку всех расчетов по заявлению плательщика и иных ответственных лиц. Это обязательство прописано в ст. 32, п. 1, пп.11 НК РФ.

Плательщик может по телефону записаться на сверку. Но тогда получается, что дата ее начала не будет подтверждена. Поэтому при переносе, каком-либо нарушении срока начала процедуры претензии по этой части будут необоснованными.

Заявление на акт сверки с налоговой: образец

Заявление на акт сверки с налоговой: образец

В рамках сверки с налоговой по расчетам налогоплательщика в части налогов, сборов и страховых взносов сведения, имеющиеся у ИФНС, сверяются с данными организации или ИП. То есть цель проведения сверки по налогам – удостовериться в том, что все налоги и другие обязательные платежи у налогоплательщика уплачены полностью либо выявить задолженность / переплату.

Сверка по налогам с налоговой проводится (п. 3 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 N САЭ-3-01/[email protected], далее – Регламент):

  • если организация (ИП) переходит из одной ИФНС в другую;
  • если организация (ИП) снимается с учета в налоговой в связи с ликвидацией или реорганизацией;
  • крупнейшими налогоплательщиками – ежеквартально;
  • по инициативе налоговиков, к примеру, при обнаружении ими переплаты у организации или ИП (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ;
  • по инициативе налогоплательщика (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ). В этом случае организация (ИП) должна подать в свою ИФНС заявление на сверку с налоговой (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

По итогам сверки налогоплательщику направляется акт.

Как провести сверку с налоговой инспекцией

В первую очередь нужно уведомить ИФНС о том, что вы хотите получить акт сверки с налоговой. Сделать это можно несколькими способами:

  • составить заявление на бумаге и представить его в ИФНС лично в двух экземплярах. На одном из них налоговики должны будут поставить отметку о приеме. И этот экземпляр вам надо будет оставить себе (п. 3.4.1 Регламента). Либо вы можете направить бумажное заявление по почте ценным письмом с описью вложения. Утвержденной формы его нет. Поэтому на странице приведен один из вариантов того, как может быть составлено заявление на сверку по налогам с налоговой (образец);
  • направить запрос на сверку с налоговой инспекцией в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо по телекоммуникационным каналам связи, если у вас налажен электронный документооборот с налоговиками.

При выборе конкретного способа отправки нужно понимать, что при направлении электронного запроса налоговикам, акт вам также пришлют в электронном виде. Причем предназначен он только для информирования налогоплательщика о состоянии его расчетов (п. 2.22 Рекомендаций по организации электронного документооборота, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 N ММВ-7-6/[email protected]). То есть при обнаружении в акте сведений, с которыми вы не согласны, вы не сможете вернуть его в ИФНС с указанием расхождений.

Если же вы направили в инспекцию бумажное заявление, то в течение 5 рабочих дней налоговики должны будут сформировать акт сверки и передать его вам или переслать по почте (п. 3.4.3 Регламента). Если в акте сверки с налоговой инспекцией никаких неверных данных, на ваш взгляд, нет, то в конце раздела 1 вы указываете: «Согласовано без разногласий». И ставите подпись. Один вариант акта должен остаться у вас, второй – у налоговиков.

Если же расхождения были обнаружены, то в разделе 1 рядом с суммами, с которыми вы не согласны, укажите свои значения. Ниже ставится отметка, что «Согласовано с разногласиями». И затем нужно будет этот акт направить налоговикам.

Акт сверки с налоговой инспекцией по налогам и страховым взносам: образец 2018 года

Утверждена ли новая форма акта сверки с налоговой инспекцией на 2018 год? Будет ли применяться новая форма акта при сверке по страховым взносам, которые с 2017 года перешли под контроль ФНС? В этой статье мы расскажем о главных аспектах прохождения сверки по налогам и страховым взносам и приведем образец новой формы акта. Также вы сможете скачать актуальный бланк сверки.

Сверка в 2018 году: куда обращаться

В ИФНС организации и ИП могут пройти сверку по всем видам налогов и сборов, которые контролируют налоговики. Также с 2017 года все виды страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») администрирует также Федеральная налоговая служба. Поэтому с 2017 года в ИФНС можно обращаться за прохождением сверки по страховым взносам за периоды, с 1 января 2017 года. Если же организации и ИП нужно сверить платежи по взносы, которые перечислялись до 2017 года, то обращаться следует в ПФР.

Если вы хотите получить акт сверки расчетов по налогам (пеням, штрафам), то можете подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

  • или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
  • или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса “Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица” (ЛК);
  • или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090).

Когда сверку проводят обязательно

В 2018 году в обязательном порядке сверка с ИФНС по налогам и страховым взносам проводится в названных ниже ситуациях:

  • при переходе организации или ИП из одной ИФНС в другую;
  • при ликвидации (реорганизации);
  • по инициативе организации или ИП;
  • ежеквартально коммерческими организациями – крупнейшими налогоплательщиками.

Оформление результатов: форма акта

Результаты сверки налоговая инспекция оформляет специальным актом сверки. Например, в 2016 году действовала форма акта, утвержденная приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494. Эта форма состояла из титульного листа и двух разделов. Первый раздел был предназначен для краткой сверки, а второй раздел – для конкретизированных сведений.

Однако Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 была утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Новая форма акта применяется с 27 января 2017 года. После этой даты выдавать акт сверки по старой форме налоговики уже не вправе. Новая форма акта сверки 2017 года имеет следующие состав:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (общие данные);
  • раздел 2 (более подробная информация по результатам сверки с расшифровкой).

Эта форма продолжает применяться и в 2018 году. Изменения в нее в 2018 году не вносилось.

Далее приведем официально утвержденный бланк акта сверки, с применением которого в 2018 году налоговые инспекции обязаны оформлять результаты сверки. Привести единый и унифицированный образец заполненного акта сверки, разумеется, не представляется возможным, поскольку данные на налогам и взносам в каждом конкретном случае будут разными.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам (форма N 23-а (краткая))

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ

ИНФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ

ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 23.05.2005 N ММ-3-19/[email protected],

Приказом ФНС РФ от 20.08.2007 N ММ-3-25/[email protected] утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

ФНС РФ от 08.05.2007 N СК-6-25/[email protected] «О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ»»>Письмом ФНС РФ от 08.05.2007 N СК-6-25/[email protected] рекомендовано при проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам использовать некоторые формы документов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 11.01.2007 N САЭ-3-25/[email protected]

В целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, взносов и налоговыми агентами (далее — налогоплательщики) по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам приказываю:

«Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам» форма N 23 (полная) согласно приложению 1 к настоящему Приказу;

«Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам» форма N 23-а (краткая) согласно приложению 2 к настоящему Приказу;

«Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам» форма 39-1 согласно приложениям 3 и 4 к настоящему Приказу;

«Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам» форма 39-1ф согласно приложениям 5 и 6 к настоящему Приказу;

[2]

методические указания по их заполнению согласно приложению 7 к настоящему Приказу.

2. Сводно-аналитическому управлению (М.В. Истратова) в недельный срок внести изменения в план информатизации ФНС России на 2005 год.

3. Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников) совместно с ФГУП «ГНИВЦ МНС России» (И.Н. Задворнов) в срок до 30.05.2005 произвести доработку программного обеспечения по формированию форм, указанных в настоящем Приказе, и довести до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

4. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести до нижестоящих налоговых органов настоящий Приказ и обеспечить использование его в работе.

5. Инспекциям ФНС России и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам с 01.06.2005 применять настоящий Приказ.

Видео (кликните для воспроизведения).

6. Приказ МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483 «Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и методических указаний по их заполнению» отменить.

7. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя ФНС России С.Н. Шульгина.

Акт совместной сверки расчетов по налогам и сборам изменится

ФНС обнародовала проект приказа, которым будет утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов по налогам и сборам. Пользоваться ею предстоит с нового года.

Как изменится акт сверки расчетов по налогам и сборам

Код налогового документа (КНД 1160070), порядок его заполнения и вручения не меняются. Поэтому можно сказать, что поправки в основном носят технический характер, и предпринимателям не придется привыкать к серьезным изменениям.

По желанию налогоплательщика вместо проведения сверки налоговики могут дать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам. Ее форму также планируется обновить в связи с передачей ФНС права на сбор и контроль за уплатой страховых взносов. Соответствующий проект приказа также проходит публичное обсуждение на федеральном портале размещения проектов нормативных актов. Как и новая форма акта сверки, обновленные справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам будут отправляться налогоплательщикам с 1 января 2017 года.

Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 сентября 2007 г. N 10113

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/[email protected]

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ

АКТА СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ,

СБОРАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ

1. Утвердить форму Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его исполнение.

3. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.А. Чушкина.

Сверка расчетов с налоговой: образец заявления

Как составить заявление о сверке расчетов с налоговой? Образец этого документа для ИФНС, подготовленный нашими специалистами, поможет бухгалтеру не тратить время на разработку нужного бланка.

Как это работает

Проведение сверки расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам регламентировано действующим законодательством (п. 3 регламента , утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). Проводит сверку инспекция, в которой организация состоит на учете. Сверка может проводиться, как по инициативе налогового органа, так и по заявлению о сверке расчетов с налоговой (образец 2019 см. в конце статьи).

Отметим, что отказать компании, решившей провести сверку и обратившейся с такой просьбой в налоговую инспекцию, не могут. Законодательство относит сверки по инициативе налогоплательщика к обязательным.

Поэтому на инспекцию, отказывающуюся сверяться с налогоплательщиком, можно пожаловаться в вышестоящий налоговый орган. Это, как правило, управление по региону, где находится компания. Также в обязательном порядке сверка проводится с коммерческими организациями, признанными крупнейшими налогоплательщиками. Делается это ежеквартально.

Также сверка может быть проведена при зачете или возврате излишне уплаченных налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов (абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Обычно такие мероприятия проводятся по инициативе налоговиков, заявление о сверке расчетов с налоговой, написанное налогоплательщиком, не нужно.

Пишем заявление

Начать сверку с компанией ИФНС должна в ответ на поступившее в ее адрес обращение налогоплательщика. Это обязанность для налогового органа установлена Налоговым кодексом (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Заявление о сверке расчетов по налогам можно подать в инспекцию следующими способами:

  • лично или через представителя. В этом случае нужно подготовить два экземпляра заявления. Один останется в ИФНС, второй – с отметкой о принятии документа вернут налогоплательщику (п. 3.4.1 регламента, утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444);
  • по почте. Заявление о сверке расчетов направляют ценным письмом с описью вложения;
  • через сервис Отчеты.

Получив заявление, инспекторы должны инициировать сверку. В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления должен быть составлен акт сверки. Этот документ подписывается представителями налогового органа и представителями организации. На следующий день акт направляется организации по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (подп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если в ходе сверки налоговики обнаружили ошибки, возникшие по вине компании, то об этом факте они сообщат организации в специальном уведомлении (п. 3.4.3-3.4.6 регламента, утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444).

При составлении заявления нужно указать:

  • организационно-правовую форму организации;
  • период, за который проводится сверка;
  • налоги, по которым проводится сверка;
  • код бюджетной классификации.

Специально для читателей мы подготовили заявление о сверке расчетов с налоговой. Скачать образец можно на сайте по прямой ссылке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

[3]

Как провести сверку с налоговой

Зачем это нужно

Согласно российскому законодательству, все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать фискальные сборы в государственный бюджет. В противном случае компанию или индивидуального предпринимателя накажут рублем: выставят штрафы и пени. А за особо крупные налоговые преступления грозит уголовная ответственность.

Чтобы избежать проблем, налоговики настоятельно рекомендуют систематически контролировать текущее состояние взаиморасчетов с бюджетом. Чиновники напоминают, что даже незначительная ошибка в платежном поручении может привести к плачевным последствиям.

Например, неверно указан код бюджетной классификации в платежке — и денежные средства не дойдут по назначению. Следовательно, налог не будет считаться уплаченным, и инспекторы применят штрафные санкции. Напомним, что наказанием за несвоевременную уплату обязательств являются не только штрафы. Представители ФНС вправе:

  • самостоятельно списать деньги с расчетного счета налогоплательщика;
  • заморозить расчетные счета компании;
  • приостановить деятельность организации или предпринимателя;
  • инициировать судебное разбирательство.

Систематический контроль взаиморасчетов позволит избежать таких последствий. Провести проверку довольно просто: достаточно подать заявление на сверку с налоговой в ближайшее территориальное отделение ФНС. Однако есть и другие способы, о них расскажем далее.

Как провести сверку с налоговой инспекцией

Запросить информацию в ФНС для проведения выверки можно тремя способами:

  1. Обратившись лично или через доверенного представителя. Для этого придется посетить ближайшее территориальное отделение ФНС. Однако устного запроса недостаточно. Необходимо подготовить специальное заявление на акт сверки с налоговой (образец представлен ниже) и передать его инспектору.
  1. Направить запрос через личный кабинет налогоплательщика в едином сервисе Налоговой службы. Однако данная процедура доступна только зарегистрированным пользователям. Чтобы пройти регистрацию в интернет-сервисе, потребуется обратиться в ФНС. Также зарегистрироваться на сайте инспекции можно с помощью учетной записи портала «Госуслуги».
  2. Отправить запрос на акт сверки с налоговой (образец бланка можно скачать ниже) в электронном виде по защищенным каналам связи. Стоит отметить, что в данном случае ответ ФНС придет также в электронном виде по ТКС.

Теперь определим, какие формы запроса на сверку с налоговой инспекцией (образец) нужно подготовить.

Заявление при личном обращении

Унифицированной формы для заявления чиновники не утвердили. Следовательно, обратиться в ФНС можно в произвольной форме. Укажите обязательные реквизиты:

  1. Полное наименование организации либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.
  2. ИНН, КПП, ОГРН, а также адреса и контактные телефоны.
  3. Перечень налогов, взносов, сборов, по которым требуется выверка.
  4. Период времени (год, квартал, месяц, любой иной период), за который проводится проверка.
  5. Способ получения акта сверки с налоговой инспекцией (образец ниже): почтой или лично.
  6. Ф.И.О. и должность работника, ответственного за проведение выверки по расчетам.

Отметим, что если налогоплательщик предпочитает получить акт выверки по почте, то необходимо прописать адрес для отправки. В противном случае ФНС отправит письмо на юридический адрес компании.

Пример для сверки с налоговой, заявление (образец)

Обращение будет рассмотрено, и в течение 5 дней бумажный документ направят заявителю. Причем в двух экземплярах.

Электронное обращение

Если налогоплательщик решил получить информацию через Интернет, то придется заполнить специальный бланк. Унифицированная форма утверждена Приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ[email protected], КНД 116101.

В запросе указывается аналогичная информация: наименование и регистрационные коды налогоплательщика, его адрес. Данные сведения вносятся в унифицированную форму автоматически.

Проводим выверку

Итак, мы определили, как получить акт сверки с налоговой. Документ имеет унифицированную форму КНД 1160070. Бланк утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ[email protected] Структура формы — это титульник и два раздела.

В титульном листе указаны регистрационные сведения налогоплательщика. Также прописаны виды фискальных платежей и период, за который сформирован проверочный документ. Разделы № 1 и № 2 заполняются отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса.

Сверьте информацию с данными бухгалтерского и налогового учетов. После проведенной выверки налогоплательщик должен сообщить о результатах в ФНС. Если нет разногласий, то в акте делается отметка «Согласовано, без разногласий», и один экземпляр возвращается в инспекцию.

Сверка по налогам с налоговой, образец заполненного акта

Если есть разногласия

Если разногласия есть, то действовать нужно так:

  1. В графе 4 первого раздела, напротив сведений, с которыми вы не согласны, укажите суммы по данным бухгалтерского учета предприятия (предпринимателя).
  2. На последней странице первого раздела поставьте отметку «Согласовано с разногласиями».
  3. Передайте данный экземпляр в Федеральную инспекцию.

На основании акта с разногласиями инспекторы инициируют проверку указанных данных по информационным системам. Затем плательщику предложат предоставить в ИФНС документы, подтверждающие данные вашего бухучета. Например, копии платежных поручений на оплату взносов.

Если ошибка была допущена инспектором, то ее исправят. ИФНС пришлет специальное уведомление. Если же разногласия возникли из-за вашей ошибки, например, неверный КБК в платежке либо неверный расчет в декларации, то инспектор направит письмо с указанием на допущенную налогоплательщиком ошибку.

Компания обязана исправить свои ошибки. Например, подать корректировочную декларацию, доплатить взнос или же написать заявление о зачете сумм переплаты. После устранения разногласий инспектор и налогоплательщик подписывают акт («согласовано, без разногласий»).

Запрос на акт сверки с налоговой инспекцией: изменения с 2017 года

По нашей информации, совсем скоро ФНС России может утвердить образец заявления на акт сверки с налоговой. 2017 год вообще может стать переломным в правовом регулировании вопроса сверок расчётов с бюджетом по обязательным платежам. Введём в курс дела.

Как сейчас

Чтобы получить акт сверки с налоговой, надо сделать соответствующий запрос в инспекцию ФНС России. Однако на июль 2017-го года как не было разработано, так и нет:

  • ни формы заявления на сверку с налоговой (обязательной или рекомендованной);
  • ни электронного формата для такого документа

До недавнего времени можно было готовить в свободной форме образец запроса на сверку с налоговой инспекцией. Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 19 по
г. Москве В.Р. Козлову
от ООО «Гуру»
ИНН 7719123456
КПП 771901001
ОРГН 1234567890123
Адрес (юридический и фактический):
105318, г. Москва, ул. Ткацкая, д. 12, стр. 6
Телефон: 8 (499) 177-77-77

Прошу провести совместную сверку расчетов ООО «Гуру» с бюджетом по налогам, пеням и штрафам на дату подачи данного заявления по следующим налогам:
• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ.

Генеральный директор____________Краснов____________/В.В. Краснов/

Напомним, что с 2017 года сверка с налоговой возможна и по страховым взносам во внебюджетные фонды. Однако это затрагивает только те платежи, которые были сделаны с 2017 года. За состояние прежних расчётов отвечают фонды. Так же, как и взносы на травматизм. Их продолжает курировать Фонд социального страхования.

На официальном сайте публикации проектов нормативных актов весной 2017 года был размещён проект приказа ФНС России с длинным названием, который утвердит:

  • правила, как сделать сверку с налоговой по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
  • порядок, как получить акт сверки с налоговой в электронном виде;
  • формы и формат акта совместной сверки расчетов;
  • формы и формат заявления о предоставлении акта совместной сверки.

Вот точная ссылка на этот нормативный документ: http://regulation.gov.ru/projects#npa=63402.

По нашим данным, новые правила сверки с налоговой по налогам и другим обязательным платежам начнут действовать с июля-августа 2017 года.

А вот так выглядит разработанный ФНС образец запроса на акт сверки с налоговой:

Как видно, по внешнему виду образец заявления о сверке с налоговой максимально приблизили к облику налоговых деклараций по налогам. Оно состоит из одного листа. Особых затруднений его заполнение вызвать не должно. Главное отметить, по каким КБК вам нужен акт сверки:

  • по всем сразу;
  • по какому-либо одному.

Также надо указать крайние даты, за которые вам необходима сверка (максимум – 3 года назад, не считая текущего). Причем запросить её может и представитель заявителя по доверенности.

[1]

Если в верхней части нового обязательного заявления о предоставлении акта сверки заявитель проставил свой ИНН, то затем можно не указывать:

  • код вида документа;
  • серию и номер паспорта;
  • день его получения.

Кстати, после вступления в силу упомянутого приказа ФНС сверка по налогам станет возможной только на основании подачи заявления по разработанной налоговиками форме. То есть, если вы пришлёте его по иной форме или формату, налоговики смогут отказать в его принятии.

Согласно новым правилам, поводом для сверки выступает заявление, полученное ИФНС:

  • лично от плательщика;
  • по почте;
  • в электронной форме с усиленной электронной подписью.

Имейте в виду, что после начала действия новых правил и форм документов, о котором мы сообщим дополнительно, для того, как провести сверку с налоговой инспекцией, станут не актуальны приказы ФНС:

  • от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»;
  • от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781 «Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Внимание — новая форма акта сверки с налоговой

Акты сверки с налоговиками оформляются с 2017 года по форме, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/[email protected] В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов.

Почему теперь форма называется акт сверки расчетов по налогам и сборам?

Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2017 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов. По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой.

Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам. В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды.

Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте.

А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов обновил ФСС.

Как составить запрос акта сверки с налоговой

Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС. Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения.

Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.

Скачать образец запроса для письменного обращения

Как провести сверку с налоговой через интернет

Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам. Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.

Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте.

Скачать рекомендованную форму запроса для ТКС

Рекомендуем образец заявления на сверку расчетов с налоговой, который устроил и инспекцию и компанию, сохранить как шаблон, чтобы впоследствии ускорить оформление.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней. Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.

Источники

  1. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
  2. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.
  3. Ганапольский, М.Ю. Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / М.Ю. Ганапольский. — М.: Астрель, АСТ, 2014. — 972 c.
  4. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.
  5. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.

Акт сверки по налогам форма

Оценка 5 проголосовавших: 1

Позвольте представиться. Меня зовут Иван и 20 лет как я работаю юристом. В данный момент я собрал достаточно информации на эту тему и хочу поделиться ей с вами.
Если у вас остались вопросы, то вы можете их задать онлайн-консультанту на сайте.

Перед применением прочитанного —  проконсультируйтесь с профессионалами, т.к. законодательная база меняется очень быстро.

Компании имеют право на проведение сверки расчетов с налоговой. Эта процедура необходима для выяснения, есть ли у налогоплательщика переплаты или задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. Чтобы налоговая провела такую сверку, нужно отправить ей соответствующее заявление.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк заявления о сверке расчетов с налоговой .docСкачать образец заявления о сверке расчетов с налоговой .doc

Когда проводят сверку

Ситуаций, когда должна быть проведена сверка расчетов с ФНС, несколько (п. 3 Регламента, утв. приказом налоговой от 9 сентября 2005 года №САЭ-3-01/444@):

  • когда компания или индивидуальный предприниматель меняет ИФНС;
  • когда налогоплательщик снимается с учета в ФНС по причине ликвидации и реорганизации;
  • каждый квартал, если компания крупная;
  • если сотрудниками налоговой обнаружены переплаты или недоимки (п. 3 ст. 78 НК РФ);
  • по желанию компании или предпринимателя (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В результате процедуры сотрудники ФНС составляют акт сверки и отправляют или передают его лично налогоплательщику.

Некоторые нюансы

Если организация отправила в ФНС заявление с просьбой провести сверку расчетов, то ведомство не может ей отказать. После получения заявления в течение 5 дней налоговики должны сформировать акт сверки расчетов и предоставить его налогоплательщику. Тот, в свою очередь, изучив сведения в нем, ставит отметки о том, что акт согласован без разногласий или с разногласиями. При втором варианте все разногласия надо обозначить.

Передать заявление налоговикам можно лично либо по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При электронной отправке заполняют не заявление, а специальный запрос. Если был выбран электронный способ отправки, то ответ также придет в электронном виде.

Как правильно составить заявление

Утвержденной формы такого заявления нет, поэтому составляем его, используя традиционную структуру такой бумаги. Документ должен включать следующую информацию:

  • кому отправлено заявление: наименование УФНС;
  • от кого поступает заявление: наименование компании, реквизиты, юридический адрес, контактное лицо;
  • наименование документа;
  • ссылка на законодательство, просьба инициировать совместную сверку расчетов по налогам и сборам;
  • перечень налогов и сборов, по которым необходима сверка, их КБК и ОКТМО;
  • указание на то, что акт нужно передать контактному лицу (если это необходимо);
  • подпись руководителя компании, дата составления документа.

При личной передаче заявления в налоговую нужно иметь два экземпляра. Первый передают сотруднику ФНС, а на втором он ставит отметку о получении. Этот экземпляр должен храниться у налогоплательщика. Он будет подтверждением того, что его заявление было принято.

Образец

Руководителю Межрайонной
ИФНС №9 по Удмуртской Республике
426003, г. Ижевск, ул. К.Маркса, д. 130
от ООО «Дионис»
ИНН 5612233445
КПП 45638383
ОГРН 56783563653633
Юр. адрес: 426009, г. Ижевск ул. Ленина д. 56А
Контактное лицо:
главный бухгалтер Романова С.М.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о проведении совместной сверки расчетов по налогам, пеням и штрафам

В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21, пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ просим провести совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам за период с «01» января по «31» марта 2019 г. по таким налогам:

Налог / сбор КБК ОКТМО
НДС 182 1 03 01000 01 1000 110 94701000
Налог на прибыль 182 1 01 01011 01 1000 110 94701000
Налог на имущество организаций 182 1 06 02010 02 1000 110 94701000
НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 94701000

Акт совместной сверки просим выдать лично контактному лицу.

Генеральный директор: Овечкин / П.Р. Овечкин

«12» апреля 2019 г.


Adblock
detector